Продажа?

Ваша мама получила участок в дар от вас — дочери, то есть от близкого родственника. Такой дар не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако при продаже участка у вашей мамы возникает обязанность уплатить НДФЛ с дохода от продажи, если участок был в собственности менее минимального срока владения.

1. Минимальный срок владения:
С 2016 года минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ по земельным участкам — 5 лет (ст. 217.1 НК РФ). Исключение — если участок был получен по наследству или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника, тогда срок сокращён до 3 лет.

2. Применимые нормы:
Ваша мама владеет участком полтора года после дарения от дочери, то есть от близкого родственника. Значит, для неё минимальный срок владения — 3 года. До истечения этого срока при продаже участка возникает обязанность по уплате НДФЛ.

3. База для налогообложения:
Налогом облагается больший из двух показателей:
— Цена продажи (1 200 000 руб.)
— 70% кадастровой стоимости на дату регистрации права (1 705 829,3 руб. — 70% от 2 436 899 руб.)

В вашем случае 1 705 829,3 руб. больше, чем 1 200 000 руб., значит, налоговая база — 1 705 829,3 руб.

4. Вычеты:
Мама может уменьшить налоговую базу:
— На сумму имущественного вычета (1 000 000 руб. по пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ),
— Или на расходы, связанные с приобретением участка (но в вашем случае участок получен в дар, расходов не было).

5. Расчёт налога:
Налоговая база: 1 705 829,3 руб. – 1 000 000 руб. = 705 829,3 руб.
Ставка НДФЛ: 13%
Сумма налога: 705 829,3 руб. × 13% = 91 757,81 руб.

6. Сроки и ответственность:
Мама обязана подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом продажи, и уплатить налог до 15 июля того же года (ст. 229, 228 НК РФ). За неуплату налога начисляется пеня и возможен штраф.

7. Пошаговые действия:
1. После продажи получить документы, подтверждающие сумму сделки.
2. Рассчитать налоговую базу с учётом кадастровой стоимости.
3. Подготовить и подать декларацию 3-НДФЛ.
4. Уплатить налог до 15 июля следующего года.

8. Важно уточнить:
Если у мамы были расходы на приобретение участка (например, оплата госпошлины, оформление), их можно учесть, но обычно по дарению расходы минимальны. Также важно уточнить дату регистрации права собственности на участок на маму — отсчёт срока владения начинается с этой даты.

Для точной оценки всех нюансов и расчёта налога рекомендую обратиться к юристу или налоговому консультанту.