1. На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, в частности, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ (то есть с соблюдением условия о минимальном предельном сроке владения данным объектом). Такой срок по умолчанию равен 5 годам (п. 4 ст. 217.1 НК РФ), а в отдельных случаях 3 годам (п. 3 ст. 217.1 НК РФ). Поскольку, в Вашей ситуации, собственник владеет объектом недвижимости менее 3-х лет, то указанные нормы неприменимы. Однако, налоговое законодательство также предусматривает специальное основание, когда минимальный срок владения объектом недвижимости может быть снижен до нуля: с 01.01.2021 для освобождения от НДФЛ срок нахождения недвижимости в собственности не имеет значения при продаже жилья с целью улучшения жилищных условий семьями с двумя и более детьми (Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ, смотрите также информацию ФНС России от 14.01.2022, письма ФНС России от 08.08.2022 N БС-4-11/10309@, от 27.05.2022 N БС-4-11/6530@, Минфина России от 29.09.2022 N 03-04-05/94268, от 16.03.2022 N 03-04-05/19788, от 15.02.2022 N 03-04-05/10388, от 29.12.2021 N 03-04-05/107375). При этом, должны одновременно соблюдаться следующие условия (п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ): 📌 на дату продажи жилья налогоплательщик (его супруг (супруга)) является родителем не менее двух детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (24 лет - для учащихся) или одним из таких детей; 📌 в календарном году, в котором продано жилое помещение (доля), или не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком приобретено иное жилье; 📌 общая площадь приобретенного жилья или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика, его супруга (супруги) и детей, превышает общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость. Таким образом, предусмотрено сравнение жилых помещений по их общей площади или по их кадастровой стоимости (смотрите также письма Минфина России от 09.06.2022 N 03-04-05/54734, от 16.03.2022 N 03-04-05/19788, от 14.03.2022 N 03-04-05/18666); 📌 кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей; 📌 налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям до 18 лет (его родителям, если продавец - ребенок) на дату продажи жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретённом жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности. Если в рассматриваемом случае соблюдаются все приведенные условия, то доход от продажи квартиры полностью освобождается от налогообложения. Ниже рассмотрим обратную ситуацию (доход подлежит налогообложению). 2. При продаже налогоплательщиком в одном налоговом периоде жилой недвижимости, находившейся в его собственности менее минимального срока владения, и приобретении в том же году другого жилого имущества налогоплательщик имеет право на следующие имущественные налоговые вычеты: 📌 в сумме доходов от продажи жилого имущества, но не более 1 000 000 руб. или в сумме фактических расходов, связанных с приобретением этого имущества. В последнем случае необходимо иметь документы, фактически подтверждающие эти расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы). Если сумма документально подтвержденных расходов на приобретение объекта превышает сумму доходов от его продажи, получившийся остаток не может быть учтён при определении суммы облагаемого дохода по иным объектам и, соответственно, не учитывается при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ в целом за налоговый период (письмо ФНС России от 12.02.2013 N ЕД-4-3/2254@);
Показать полностью...
