Агентский договор?

1. Суть ситуации и правовая оценка
Ваша ситуация типична для сферы оказания услуг через посредников: самозанятый психолог (принципал) заключил агентский договор с проектом (агентом), который привлекает клиентов и удерживает агентское вознаграждение из оплаты клиента. Формулировка, по которой агент действует от имени принципала и удерживает вознаграждение, соответствует положениям ГК РФ об агентском договоре (ст. 1005, 1006 ГК РФ). Такая схема законна, если в договоре четко прописано, кто и как оказывает услуги, а также порядок расчетов.

2. Применимые нормы права
- Гражданский кодекс РФ (ст. 1005–1011 — агентский договор, порядок расчетов и удержания вознаграждения).
- Федеральный закон № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» (режим самозанятых).

3. Налогообложение и нюансы
Для самозанятых (НПД) объектом налогообложения является доход, фактически полученный от реализации услуг (ст. 5, 6 закона № 422-ФЗ).
— Если агент действует от имени принципала (психолога), клиент оплачивает услугу как бы напрямую психологу, но через агента. В этом случае доходом самозанятого признается вся сумма, которую клиент заплатил за услугу, а не сумма за вычетом агентского вознаграждения.
— Агентское вознаграждение в этом случае — это расход принципала, но для самозанятых расходы не учитываются при расчете налога (в отличие от ИП на УСН).
— Если бы агент действовал от своего имени, а потом перечислял самозанятому только часть суммы, то доходом признавалась бы только реально полученная сумма (ст. 6 закона № 422-ФЗ, письмо ФНС России от 19.02.2021 № СД-4-3/2027@).

4. Пошаговые действия
- Проверьте, от чьего имени агент оказывает услуги (это прямо должно быть указано в договоре).
- Если услуги оказываются от имени принципала (психолога), налог на профессиональный доход нужно платить со всей суммы, которую клиент заплатил за услугу, независимо от того, что часть суммы удерживается агентом как вознаграждение.
- Если услуги оказываются от имени агента, а принципал получает только часть суммы — налог платится с реально полученной суммы.
- В любом случае формировать чек в приложении «Мой налог» нужно на всю сумму, полученную от клиента (если агент действует от вашего имени), либо на сумму, полученную от агента (если агент действует от своего имени).
- При необходимости уточните у агента, как именно оформляются платежи и кому клиент официально платит.

5. Что уточнить
Для точного ответа важно точно знать, от чьего имени агент оказывает услуги и как оформляются расчеты (кто получает оплату от клиента, кто выдает чек). Это критически влияет на определение налоговой базы.

Если потребуется анализ конкретного договора или схемы расчетов, рекомендую обратиться к юристу для детального разбора ситуации.