-
Вопрос № 00169485
Получил в наследство кватриру от бабушки(открытие наследства в 2021г ), при этом вступил в наследство по факту принятия наследства(содержание недвидимости, уплата налогов, ремонт и т.д.). Через 3 года обратился в суд для установления факта принятия наследства(2024г.), иск удовлетворен в мою пользу. В 2025г. оформил у нотариуса договор МЕНЫ с моей матерью - обмен данной унаследованной квартиры на равнозначную долю в собственной квартире, в которой мы с матерью являлись собственниками с долями 1/2 (мне доля, ей квартира без доплат). На данный момент ФНС требует оплаты налога с этой сделки. Правомерно ли НЕ уплачивать налог на основании ст. 1152 ГК РФ, так как наследник признается собственником со дня открытия наследства(2021г), а не со дня вступления в право наследования по решению суда(2024г.), так как сделка мены проводилась между близкими родственниками и с момента открытия наследства прошло более 3х лет?
Здравствуйте. Считаю, что в Вашей ситуации требование ФНС не бесспорно. Для целей НДФЛ договор мены приравнивается к двум встречным сделкам реализации: каждая сторона считается продавцом того имущества, которое передает, и покупателем того, которое получает. Поэтому само по себе близкое родство при мене льготу не дает — правило про освобождение для близких родственников относится к дарению, а не к договору мены.
Но по квартире, полученной Вами по наследству от бабушки, срок владения для освобождения от НДФЛ считается не с даты решения суда 2024 года и не с даты регистрации права, а со дня открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя. Это прямо следует из п. 4 Ст. 1152 ГК РФ, и ФНС также разъясняет, что право собственности на унаследованную недвижимость возникает с даты смерти наследодателя независимо от фактического принятия наследства и момента госрегистрации права.
Соответственно, если от даты смерти бабушки в 2021 году до даты государственной регистрации перехода права по договору мены в 2025 году прошло не менее 3 лет, то доход от отчуждения этой квартиры не облагается НДФЛ и не подлежит декларированию, поскольку для недвижимости, полученной в порядке наследования, минимальный срок владения составляет 3 года.
Иными словами, в Вашем случае основание для отсутствия налога — не родство с матерью, а то, что отчуждаемая по мене квартира была получена по наследству и находилась в Вашей собственности более минимального срока, который исчисляется с открытия наследства. Если доплаты по договору мены не было, то и отдельного денежного дохода в виде разницы в ценах здесь не возникает; ФНС учитывает такую разницу только когда она фактически выплачивается одной из сторон.
Поэтому я бы рекомендовал не просто «не платить», а оспаривать начисление: подать в ФНС письменные пояснения и приложить свидетельство о смерти бабушки, решение суда об установлении факта принятия наследства, нотариальные документы по наследству, выписки ЕГРН и договор мены. Если налог начислен исходя из даты оформления наследства в 2024–2025 годах, такую позицию ФНС можно считать неправомерной.
Большое спасибо за развернутый ответ, Николай Владимирович! Я не собирался просто не платить налог, мне нужно было узнать как раз то, какие шансы оспорить требование ФНС на основании ст.1152 ГК РФ.
Вы на мой вопрос полностью ответили!
Здравствуйте, налог считают не из‑за наследства, а из‑за мены: это как продажа квартиры. Льгота «3/5 лет владения» считается с 2021 года, да. Но если на дату мены (2025) прошло меньше минимального срока (обычно 3 года для наследства), налог может быть. Родство от НДФЛ не освобождает. Проверьте срок и подайте в ФНС пояснение с решением суда и датой открытия наследства.
