-
Вопрос № 00225223
Физлицо, налоговый резидент РФ, получило по наследству
иностранную валюту (доллары США и евро) на банковском счёте.
Валюта с тех пор лежит на счёте, не пополнялась и не тратилась.
Планируется продать её банку за рубли.
1. Возникает ли НДФЛ при продаже такой валюты за рубли?
Признаётся ли иностранная валюта имуществом для целей
ст. 220 НК РФ?
2. Наследство открыто 30 августа 2023 года (дата смерти
наследодателя), свидетельство о праве на наследство получено
через полгода. Применяется ли освобождение от НДФЛ при
владении более трёх лет? Считается ли срок владения со дня
открытия наследства (п. 4 ст. 1152 ГК) — то есть истекает
ли он 30 августа 2026 года?
3. Если налог возникает, что считается расходом на приобретение:
можно ли учесть стоимость валюты по курсу ЦБ на дату открытия
наследства, либо расходы наследодателя по п. 18 ст. 220 НК РФ,
или расход равен нулю и облагается вся сумма продажи?
4. Облагается ли отдельно курсовая разница, образовавшаяся
за время нахождения валюты на счёте?
5. Нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ, если налог
к уплате не возникает?
НДФЛ при продаже валюты возникает, если срок владения ею составляет менее 3 лет. При продаже валюты, которой вы владели более 3 лет, доход освобождается от налога. Иностранная валюта признается имуществом для целей налогообложения (ст. 141 ГК РФ), однако имущественный вычет по ст. 220 НК РФ к доходам от ее продажи не применяется.
Срок владения для валюты, полученной по наследству, как и для иного имущества, исчисляется со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя). Поскольку наследство открыто 30.08.2023, трехлетний срок владения истекает 30.08.2026. Если продажа валюты состоится до этой даты, доход будет облагаться НДФЛ; если 30.08.2026 или позже — налог не возникает.
При продаже валюты, полученной в наследство, вы вправе уменьшить облагаемый доход на документально подтвержденные расходы наследодателя на ее приобретение. Расходы наследодателя пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их фактического осуществления (п. 5 Ст. 210 НК РФ). Если документов о расходах нет, налогом облагается вся сумма, полученная от продажи.
Курсовая разница, возникшая из-за изменения курса валюты за время ее нахождения на счете, не облагается НДФЛ. Налогом облагается только разница между ценой продажи валюты банку и документально подтвержденными расходами на ее приобретение (в рублевом эквиваленте).
Если налог к уплате не возникает (например, при владении более 3 лет или при отсутствии дохода после вычета расходов), подавать декларацию 3-НДФЛ не нужно. Если налог возникает, декларацию необходимо подать до 30 апреля года, следующего за годом продажи, и уплатить налог до 15 июля.
Да, иностранная валюта признается имуществом, но налог при её продаже в вашем случае платить не придётся. Согласно закону (ст. 141 ГК РФ) и разъяснениям Минфина (например, Письмо от 20.02.2015 № 03-04-05/8134), иностранная валюта для целей налогообложения рассматривается как «иное имущество». К ней в полной мере применяются правила ст. 220 НК РФ. Продажа долларов или евро банку — это сделка купли-продажи имущества. Доход от продажи имущества, которое находилось в собственности гражданина дольше минимального срока владения, полностью освобождается от НДФЛ (п. 17.1 Ст. 217 НК РФ). Так как в вашем случае этот срок истёк (см. Пункт 2), налог равен нулю
1 НДФЛ возникает, если продажа валюты даёт доход. 2. Срок владения считается с открытия наследства, и после 30.08.2026 вы можете быть освобождены от налога. 3. Расходы — стоимость валюты по курсу на дату открытия наследства. 4. Курсовая разница не облагается. 5. Декларация подаётся только при наличии налога.
