Налогообложение моряка, работающего под иностранным флагом?

Вы правильно выделили ключевой момент в вашей ситуации — применение статьи 15 (п.3) Соглашения между РФ и Гонконгом об избежании двойного налогообложения (СИДН).

1. Суть положения соглашения:
Статья 15, пункт 3, действительно гласит, что доход моряка, работающего по найму на борту судна, эксплуатируемого предприятием одной из сторон (в вашем случае — Гонконга), облагается налогом только в этой стороне, т.е. в Гонконге. Это положение имеет приоритет над национальным законодательством РФ в силу статьи 7 НК РФ (международные договоры имеют приоритет над НК РФ).

2. Ключевые моменты для вашей ситуации:
- Вы — налоговый резидент РФ.
- Работодатель — гонконгская компания.
- Судно — под иностранным флагом, но эксплуатируется компанией из Гонконга (это важно!).
- Вы получаете доход от этой компании за работу на судне в международных перевозках.

3. Надо ли платить налог в РФ?
Ваша трактовка верна: если все условия (работодатель — гонконгская компания, эксплуатант судна — эта же компания, международные перевозки) соблюдены, то доход облагается налогом только в Гонконге, даже если фактически никакого налога в Гонконге не удерживалось (дело не в факте уплаты, а в праве налогообложения).

4. Документальное подтверждение для налоговой:
Поскольку вы уже подали декларацию, но не приложили документов об уплате налога в Гонконге (или их нет), налоговая может доначислить налог, руководствуясь только российским законодательством. Однако вы вправе подать уточненную декларацию и приложить:
- Копию трудового договора с гонконгской компанией (перевод на русский язык).
- Документ (или выписку), подтверждающий поступление денег именно от этой компании.
- Пояснительную записку, где вы ссылаетесь на статью 15, пункт 3 СИДН между РФ и Гонконгом, указываете, что доход получен от гонконгской компании за работу на судне в международных перевозках, поэтому, согласно международному соглашению, доход облагается налогом только в Гонконге.

Образец формулировки для пояснительной записки:
> «В соответствии со статьей 15 пунктом 3 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения, доходы, получаемые мной в 2025 году за работу по найму на борту морского судна, эксплуатируемого предприятием Гонконга, подлежат налогообложению только в Гонконге. В связи с этим, прошу не облагать данный доход налогом в Российской Федерации и не учитывать его при определении налоговой базы по НДФЛ».

5. Практические рекомендации:
- Подайте уточненную декларацию (если в вашей уже заявлен доход и исчислен налог).
- Приложите копии всех документов, подтверждающих статус работодателя и характер дохода.
- Сделайте акцент на международном соглашении.
- Если налоговая все равно начислит налог — пишите возражение/жалобу, ссылаясь на СИДН и приоритет международного права.

6. Важные нюансы:
- Если налоговая все равно отказывает, далее — апелляция, суд (практика по морякам существует, и решения в пользу налогоплательщиков встречаются).
- Если компания-работодатель не гонконгская, а только посредник, либо судно эксплуатирует не она — могут быть вопросы.

Резюме:
Да, согласно статье 15(3) СИДН РФ—Гонконг, вы не должны платить НДФЛ в РФ по этому доходу, если вы работаете на борту судна, эксплуатируемого предприятием Гонконга в международных перевозках. Главное — корректно донести это до налоговой через уточненную декларацию и сопроводительные пояснения.

Если потребуется, могу подготовить для вас шаблон пояснительной записки или возражения на требование налоговой.