Финансировать новый проект или компанию группы через займы — привычная схема. А если заём не вернули, его можно просто простить. На бумаге всё выглядит гладко, но налоговая и суд видят ситуацию иначе.
Виталий Сапелкин, управляющий партнёр «Группы Финансы», разобрал такой кейс в эфире Business FM.
Что произошло
Компания выдала займ взаимозависимому, аффилированному лицу. Вернуть его не требовала и никаких действий для этого не предпринимала. Потом долг фактически простили и включили в расходы, уменьшив налог на прибыль.
Налоговая провела выездную проверку и доначислила налог на прибыль — больше 30 млн рублей. Суд встал на сторону инспекции.
«Вообще сама система внутригрупповых расчётов, внутригруппового финансирования, она такая наболевшая. У очень крупных предприятий города, области и региона эта ситуация либо нерешённая, либо люди откладывают решение до лучших времён», — Виталий Сапелкин.
Почему суд поддержал налоговую
1. Компания не боролась за свой долг. Чтобы списать задолженность, нужно показать, что её невозможно получить: направить претензию, обратиться в суд, получить исполнительный лист и предъявить его.
«В общем, суета какая-то должна быть налицо. Ты должен предпринимать действия», — Виталий Сапелкин.
2. Стороны взаимозависимы. Сделки между «своими» налоговая рассматривает под лупой и может проверять, соответствуют ли их условия рыночным.
3. Суть важнее названия. Назовите это прощением, дарением или как-то ещё — суд будет анализировать не документы, а реальные отношения сторон.
Чем заменить займы
Одна из безопасных форм — вклад в имущество от участника. Владелец с долей 50% и больше может просто передать деньги своей компании, и это не повлечёт налоговых последствий.
«Это нормальная цивилизованная форма финансирования своих проектов», — Виталий Сапелкин.
Как выстроить группу компаний
Каждая компания группы должна иметь свою функцию — как подразделения на производстве. Заранее определите:
- где центр прибыли;
- где центр затрат;
- кто балансодержатель активов.
Такое структурирование защищает и интересы собственника, и налоговые интересы — при условии, что все налоги платятся по закону.
Виталий Сапелкин — управляющий партнёр «Группы Финансы», в аудите с 1996 года, в налогообложении с 1998 года.
