-
Вопрос № 00229451
Добрый день! Я налоговый резидент РФ, официально трудоустроена в узбекской компании, но работаю дистанционно с территории России. Работодатель удерживает с зарплаты налог в Узбекистане 7,5%.
В 3-НДФЛ за 2025 год я указала этот доход и зачла уплаченный в Узбекистане налог. ФНС вызвала для пояснений и указала, что по СИДН РФ-Узбекистан при работе с территории РФ доход облагается исключительно в России, поэтому узбекский налог зачесть нельзя.
Правомерна ли позиция ФНС? Если да, нужно ли подать уточнённую декларацию без зачета и возможны ли пени/штраф, если декларация и российский налог были поданы/уплачены в срок? Можно ли вернуть удержанный налог в Узбекистане на основании резидентства РФ и избежать его удержания в дальнейшем?
Позиция ФНС России абсолютно законна. В соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения (СИДН) между РФ и Узбекистаном от 02.03.1994, право на взимание налога при дистанционной работе остается исключительно за Россией, причем независимо от вида оформленных отношений. Трудовой договор (ст. 15 СИДН): Заработная плата облагается только в государстве резидентства (РФ), поскольку физически трудовые обязанности выполняются на территории России, а не в Узбекистане. Гражданско-правовой договор / ГПХ (ст. 14 СИДН): Доходы от независимых личных услуг (фриланс, подряд) также облагаются исключительно в РФ, если у вас нет постоянного представительства (офиса) в Узбекистане. Поскольку по СИДН Узбекистан не имел права облагать этот доход, ФНС России не имеет законных оснований принимать эти 7, 5% к зачету. Российский НДФЛ должен быть исчислен и уплачен со всей суммы дохода. Вам необходимо подать уточненную 3-НДФЛ, исключив из нее зачет иностранного налога. Это действие приведет к образованию недоимки перед бюджетом РФ. Пени начисляются неизбежно за каждый день просрочки, начиная со следующего дня после установленного законом срока уплаты НДФЛ до дня фактического погашения. Штраф (20% по ст. 122 НК РФ): нго можно избежать. Согласно п. 4 Ст. 81 НК РФ, вы освобождаетесь от штрафа, если сначала уплатите недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, и только после этого подадите уточненную декларацию. Российская налоговая система не компенсирует ошибки иностранных налоговых агентов. Восстанавливать справедливость необходимо в юрисдикции удержания. На будущее запросите в ФНС РФ документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Передайте его узбекскому работодателю. На основании СИДН это обязывает его применять ставку 0% (не удерживать налог). Возврат уже удержанных 7, 5% осуществляется через узбекскую налоговую службу. Работодатель (или вы самостоятельно, в зависимости от регламента Налогового кодекса РУз) должен подать туда заявление о возврате излишне удержанного налога с приложением подтверждения вашего российского резидентства.
Вероятность удовлетворения иска в заявленном размере оцениваю как среднюю. Суд, скорее всего, снизит общую сумму, но итоговый размер будет зависеть от вашего региона.
Алименты на ребенка (заявлено 20 000 ₽): Шансы высокие. При официальном доходе 46–47 тыс. ₽ И наличии дополнительного заработка суд может назначить твердую сумму, ориентируясь на прожиточный минимум (ПМ) на ребенка в вашем регионе (в целом по РФ на 2026 г. — 18 371 ₽). Суды часто назначают сумму, равную 1 ПМ или немного выше, если есть доказательства дополнительного дохода. Сумма в 20 000 ₽ близка к этой планке.
Алименты на себя (заявлено 15 000 ₽): Шансы умеренные. Эти алименты назначаются только в твердой сумме и увязываются с ПМ трудоспособного населения (в целом по РФ — 20 644 ₽). Суды обычно назначают сумму в пределах 0, 5–1 ПМ, то есть 10 000 – 20 000 ₽ в вашем регионе. 15 000 ₽ — Реалистичная сумма, но суд может ее снизить, если сочтет, что ваши потребности покрываются иначе.
В вопросе речь не идёт об алиментах
Здравствуйте. В действующем соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Узбекистаном ст. 15 Устанавливает общее правило: зарплата резидента одного государства облагается только в этом государстве, если работа не осуществляется в другом государстве. Если работа фактически осуществляется в другом государстве, оно также получает право облагать такую зарплату. Таким образом аргумент ФНС о том, что право налогообложения принадлежит России, в целом соответствует конструкции ст. 15 СИДН. Более того, ФНС прямо указывает, что для налогового резидента РФ доход от работы за рубежом декларируется в России, а международные соглашения имеют приоритет при наличии специальных правил. В итоге НДФЛ подлежит уплате в РФ.
В Узбекистане налог, вероятно, удержан неправомерно с точки зрения СИДН. В РФ зачет произвести не получится
Правильный путь: добиваться возврата узбекского налога, а не уменьшать на него российский НДФЛ.
Здравствуйте.
Позиция ФНС правомерна. По соглашению об избежании двойного налогообложения между РФ и Узбекистаном доход от работы по найму облагается в стране фактического выполнения обязанностей, то есть в России. Узбекский налог зачесть нельзя. Уточнённую декларацию подать нужно, но штрафа быть не должно, если российский НДФЛ уже уплачен в срок.
Нюанс: Вернуть 7, 5%, удержанные в Узбекистане, можно как излишне уплаченные (освобождение по соглашению). Для этого нужен сертификат налогового резидентства РФ за 2025 год с апостилем и нотариальным переводом. Подайте заявление в налоговый орган Узбекистана; решение в течение 10 дней. Работодателю можно представить тот же сертификат, чтобы не удерживать налог в дальнейшем.
Спасибо!
Правильно ли я понимаю, что штрафа не должно быть и в ситуации, когда до 15.07 я уплатила НДФЛ в сумме, рассчитанной с учетом зачета узбекского налога, а после исключения этого зачета по новой уточненной декларации возникнет сумма к доплате? Будут ли на эту доплату начислены только пени с 16.07 или возможен также штраф по ст. 122 НК РФ?
В предыдущем ответе я предоставила вам поверхностную консультацию. Для полной правовой консультации вы можете связаться со мной по данным указанным в профиле
