Будет ли штраф за несделанные чеки по прошлым доходам самозанятого?

Здравствуйте! Начать формировать чеки на все новые оплаты — правильное решение. Это само по себе не означает, что налоговая автоматически проверит прошлые переводы. Но отсутствие чеков за прежние занятия уже является нарушением, и начало оформления новых чеков его не устраняет. Самый безопасный вариант — не только учитывать текущие поступления, но и исправить прошлые периоды.

Может ли налоговая обнаружить прошлые переводы?

Да, может. Однако важно разделять две вещи:

- Чек в «Мой налог» не открывает налоговой автоматический доступ ко всей истории вашей карты. При оформлении чека физическому лицу его Ф. И. О. и ИНН обычно не требуются. Поэтому схема «появился новый чек — автоматически нашлись все прежние платежи того же ученика» не является установленным механизмом контроля.
- При наличии оснований налоговая вправе получить банковские сведения и сопоставить их с чеками, запросить пояснения и документы. Порядок получения сведений у банков установлен ст. 86 НК РФ; истребование документов и информации — в том числе ст. 93.1 НК РФ.

Нарушение может обнаружиться, например, после обращения ученика, проверки связанных обстоятельств, анализа документов и переписки, получения банковской выписки в предусмотренном законом порядке. Регулярные переводы от одних и тех же лиц могут указывать на оплату услуг, но не любое поступление на карту является доходом: переводы между своими счетами, возврат долга, денежный подарок сами по себе налогом на профессиональный доход не облагаются.

Достоверно оценить вероятность проверки в процентах невозможно. Небольшие суммы отдельных переводов не дают освобождения от контроля. Но и оснований утверждать, что начало выдачи чеков обязательно вызовет проверку, нет.

Что нарушено и какие возможны последствия

Регистрация в качестве самозанятой распространяется не только на сотрудничество с онлайн-школой. Доходы от частного репетиторства также нужно учитывать в рамках НПД, если соблюдаются условия этого режима.

По Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ:

- доход от занятий с физическими лицами облагается НПД по ставке 4%, с учетом предусмотренного налогового вычета;
- по каждому расчету необходимо сформировать чек и передать его заказчику;
- при оплате наличными или электронными средствами платежа чек формируется в момент расчета; при иных безналичных расчетах — не позднее 9-го числа следующего месяца. Это предусмотрено ст. 14 закона № 422-ФЗ. Для текущих переводов от учеников практически безопаснее формировать чек сразу после получения денег.

За прошлые неучтенные оплаты возможны:

1. Доплата НПД с фактических доходов.
2. Пени за просрочку уплаты налога по ст. 75 НК РФ. Общий срок уплаты НПД — не позднее 28-го числа следующего месяца.
3. Штраф по ст. 129.13 НК РФ за нарушение порядка или сроков передачи сведений о расчетах: 20% суммы соответствующего расчета. За повторное нарушение в течение шести месяцев предусмотрен штраф в размере всей суммы расчета. При этом повышенный штраф нельзя автоматически считать применимым ко всем вашим прежним переводам: для повторности нужны установленные законом основания.

Добровольное исправление полезно, но не гарантирует освобождения от штрафа за несвоевременное формирование чеков. Его можно учитывать при решении вопроса об ответственности и смягчающих обстоятельствах.

Что делать сейчас

1. Начните учитывать все новые оплаты.
Не стоит откладывать это из страха привлечь внимание: иначе число неучтенных расчетов продолжит увеличиваться. Чеки нужно не только создавать, но и направлять ученику либо родителю, который оплачивает занятия.

2. Восстановите прошлые поступления.
Скачайте банковские выписки за период подработки и составьте таблицу: дата, сумма, за какое занятие получена оплата. Отделите доходы от личных переводов. Переписку и расписание занятий желательно сохранить.

3. Проверьте общий доход по НПД.
Доходы от онлайн-школы и частных учеников складываются. Лимит для применения НПД — 2,4 млн рублей за календарный год. Если он превышен, налоговые последствия будут другими.

4. Исправьте прошлые периоды.
В «Мой налог» можно формировать чеки с указанием фактической прошлой даты получения дохода. Не следует оформлять старые поступления как заработок текущего месяца или объединять несколько самостоятельных оплат в один вымышленный расчет. После внесения сведений проверьте начисления, задолженность и пени, затем погасите их.

Если пропущено много платежей, разумно сначала подготовить выписку и расчет с юристом, а затем внести сведения: так меньше риск ошибок в датах, суммах и определении периода применения НПД.

Главный вывод: новые чеки не запускают обязательную проверку прошлых переводов. Однако законный способ снизить дальнейшие риски — учитывать текущие доходы и добровольно привести в порядок прежние расчеты, а не сохранять их неучтенными.

Для точной оценки прошлых периодов и возможной ответственности стоит обратиться к юристу.