Клиент перечислил мастеру 50 000 рублей. Из них 30 000 рублей нужны на запчасти, а 20 000 рублей составляет стоимость ремонта. Мастер рассчитывает заплатить налог только со своего заработка. Но при применении налога на профессиональный доход расходы на покупку деталей не уменьшают налоговую базу.
Получать оплату за ремонт с использованием собственных материалов допустимо. Однако при значительных закупках НПД может оказаться невыгодным. Разберём, как организовать расчёты и когда стоит рассмотреть другой налоговый режим.
Можно ли самозанятому приобретать запчасти для ремонта
Самозанятый вправе выполнять работу с использованием собственных материалов. По общему правилу статьи 704 ГК РФ подрядчик выполняет работу из своих материалов, своими силами и средствами, если стороны не согласовали иное.
При этом нужно различать выполнение ремонта и самостоятельную продажу деталей.
Если мастер приобретает запчасти и использует их при выполнении согласованного ремонта, отношения могут оформляться как подряд с материалами исполнителя. Если же он покупает готовые детали и продаёт их клиентам отдельно, такая деятельность имеет признаки перепродажи, несовместимой с НПД.
Оценивается фактическое содержание работы. Одного названия «договор ремонта» недостаточно, если в действительности исполнитель занимается торговлей.
С какой суммы рассчитывается налог
При НПД учитывается доход без уменьшения на расходы.
Если заказчик перечислил 50 000 рублей в оплату ремонта с использованием запчастей исполнителя, в доход по общему правилу включается вся сумма. Закупка деталей на 30 000 рублей не позволяет самостоятельно уменьшить её до 20 000 рублей.
При расчётах с физическим лицом налог по ставке 4% составит 2 000 рублей без учёта налогового вычета. Это 10% от оставшихся мастеру 20 000 рублей, хотя формальная ставка составляет 4%.
При этом из оставшейся суммы мастер может дополнительно оплачивать расходные материалы, инструмент, аренду и другие затраты.
Поэтому низкая ставка НПД не всегда означает небольшую нагрузку на фактический заработок.
Поможет ли назначение платежа «на запчасти»
Само назначение платежа не меняет его правовую природу.
Если стоимость деталей входит в оплату по договору ремонта, надписи «на запчасти» или «возмещение расходов» не исключают эту сумму автоматически из дохода.
Магазинные чеки подтверждают закупку, но не дают плательщику НПД права вычесть расходы. Раздельное указание работы и деталей в смете также не создаёт такого права.
Не стоит без проверки использовать и посредническую конструкцию: предпринимательская деятельность по договорам поручения, комиссии и агентским договорам ограничена для плательщиков НПД.
Вариант первый: клиент оплачивает детали продавцу напрямую
Можно договориться, что запчасти приобретает сам заказчик, а мастер получает только оплату за ремонт.
Исполнитель помогает определить нужные характеристики, клиент оплачивает покупку непосредственно продавцу, после чего детали передаются мастеру для установки.
В договоре следует определить:
- какие детали предоставляет заказчик;
- сроки и порядок их передачи;
- действия сторон при обнаружении неподходящих или некачественных комплектующих;
- порядок обращения с неиспользованными материалами и снятыми деталями.
Передачу желательно подтвердить документом с перечнем и состоянием полученного имущества.
При такой организации расчётов стоимость покупки не проходит через мастера как оплата его работ. Но она должна соответствовать реальным отношениям: покупателем у продавца действительно выступает заказчик.
Вариант второй: мастер закупает детали и рассматривает УСН
Если клиенты регулярно заказывают ремонт вместе с закупкой дорогих деталей, стоит сравнить НПД с регистрацией ИП и применением УСН «доходы минус расходы».
На этом режиме налоговая база определяется с учётом расходов, признаваемых по правилам главы 26.2 НК РФ. Затраты должны быть обоснованы, документально подтверждены и учтены в установленном порядке.
Для закупок необходимо сохранять документы поставщиков и подтверждения оплаты. Порядок признания расходов зависит от их вида, поэтому приобретение материалов и покупка товаров для последующей продажи требуют отдельного учёта.
УСН позволяет выстроить деятельность без ограничений НПД на перепродажу. Однако это не означает, что она всегда выгоднее.
Что учитывать при сравнении режимов
Помимо налога необходимо оценить:
- страховые взносы предпринимателя;
- применимую региональную ставку и условия льгот;
- затраты на учёт и отчётность;
- необходимость применения кассы;
- возможные обязанности по НДС;
- минимальный налог при УСН «доходы минус расходы».
По общему правилу минимальный налог составляет 1% годового дохода и уплачивается, если обычный налог, рассчитанный за год, оказался меньше этой величины.
Поэтому сравнивать режимы лучше по ожидаемым показателям за год. Для мастера с небольшими закупками и нерегулярными заказами НПД может оставаться удобнее. При большой доле подтверждённых расходов результат расчёта может быть другим.
Почему одной регистрации ИП недостаточно
ИП является предпринимательским статусом, а НПД и УСН являются налоговыми режимами.
Предприниматель может продолжать применять НПД. В таком случае расходы на запчасти по-прежнему не уменьшают налоговую базу, а ограничения этого режима сохраняются.
Чтобы учитывать расходы по правилам УСН, нужно оформить применение соответствующего режима. Совмещать НПД и УСН нельзя. Порядок и сроки перехода необходимо проверить заранее.
Как оформить работу с клиентом
В договоре должно быть понятно, кто приобретает детали, кому они принадлежат и что входит в цену ремонта. Стоимость, перечень работ и комплектующих удобно согласовывать в заказе или смете.
Дополнительные закупки и изменение цены следует согласовывать до их выполнения. Документы о заказе, оплате, приобретении деталей и передаче результата должны соответствовать друг другу.
Если большую часть поступлений мастер тратит на запчасти, стоит пересмотреть организацию расчётов: предложить клиентам прямую оплату продавцу либо рассчитать переход на другой налоговый режим. Выбирать следует тот вариант, который соответствует реальной работе и позволяет заранее понимать расходы и налоговую нагрузку.
Нормативная основа: статьи 704, 713 ГК РФ; статьи 4 и 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ; глава 26.2 и статья 430 НК РФ. Материал подготовлен по состоянию на 7 ноября 2026 года.
