Несколько ООО и ИП в одной группе — обычная история для российского бизнеса. Отдельная компания под розницу, отдельная под опт, ИП для аренды помещения. Пока выручка растёт, это удобно: каждый укладывается в лимиты спецрежима, НДС не возникает.
Проблемы начинаются, когда налоговая смотрит на группу целиком и видит не несколько самостоятельных бизнесов, а один, разделённый на части. Тогда доходы всех участников складываются, а налоги пересчитываются так, будто работала одна компания на общей системе.
Что такое дробление с точки зрения ФНС
Несколько юрлиц — это не нарушение. Претензии возникают, когда бизнес разделён ради экономии на налогах, а не по деловым причинам. Основа — ст. 54.1 НК РФ.
Инспекция доказывает две вещи:
- участники группы не самостоятельны: ими управляют одни люди, у них общие ресурсы, клиенты и деньги;
- у разделения нет деловой цели, кроме сохранения УСН или патента и ухода от НДС.
Признаки дробления, которые проверяет налоговая
1. Собственники и структура
- компании принадлежат одним людям или их родственникам;
- все зарегистрированы по одному адресу;
- сотрудники работают на общее дело, но оформлены в разных юрлицах;
- один вид деятельности, одни клиенты.
2. Деньги и связи
- частые переводы между компаниями без экономического смысла;
- один контрагент работает с несколькими юрлицами группы;
- общие расходы распределяются без понятной логики;
- одна компания закупает, другая продаёт, добавленной стоимости между ними нет.
3. Операционные процессы
- одно помещение, одна вывеска, один телефон;
- один персонал обслуживает все юрлица;
- общие оборудование, транспорт и склады без договоров аренды;
- счета клиентам искусственно делятся между компаниями.
4. Цены и показатели
- взаимные сделки по заниженным ценам;
- выручка каждого держится чуть ниже лимита спецрежима;
- у компаний одной сферы резко разная рентабельность.
5. Поведение
- руководитель не может объяснить, зачем нужны несколько юрлиц;
- структура поменялась недавно, а бизнес остался прежним;
- доходы перераспределяются через ИП и самозанятых без деловых причин.
А ещё налоговая видит «цифровые следы» ещё до проверки: общие IP-адреса в банк-клиенте, один бухгалтер и одна учётная база, общий сайт и кассовая техника.
«Невозможно, например, ООО и ИП на территории одного ресторана использовать один склад и потом рассказывать, какие вы самостоятельные», — Виталий Сапелкин.
Чем грозит дробление
- пересчёт налогов по общей системе: НДС и налог на прибыль с общей выручки группы;
- пени за весь период;
- штраф до 40% от неуплаченной суммы при умысле (п. 3 ст. 122 НК РФ);
- уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ при крупной недоимке;
- субсидиарная ответственность собственников и директора, если у компании не хватит денег.
Важный нюанс: налоговая должна учесть налоги, которые участники уже заплатили на спецрежимах. Но добиваться этого часто приходится в возражениях и в суде.
Амнистия за дробление
Закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 ввёл амнистию: если бизнес добровольно отказывается от дробления в 2025–2026 годах, обязательства по этому основанию за 2022–2024 годы могут быть прекращены. У амнистии есть условия и исключения, поэтому решать стоит только после анализа с налоговым юристом. 2026 год — последний, когда можно успеть.
Как проверить себя за 10 минут
Пройдитесь по признакам выше и посчитайте совпадения. И задайте себе главный вопрос: может ли каждая компания группы объяснить, зачем она существует и чем занимается самостоятельно? Если ответ «чтобы не платить НДС» — это зона риска.
Как снизить риск
- Опишите деловую цель каждого юрлица: отдельное направление, рынок, команда, риски.
- Обеспечьте самостоятельность: свои сотрудники, договоры аренды, собственные расчёты с клиентами.
- Установите рыночные цены во внутригрупповых сделках и подтвердите их документами.
- Проведите предпроверочный аудит структуры раньше налоговой.
- Если признаков много — оцените с юристом реструктуризацию и амнистию.
Виталий Сапелкин — управляющий партнёр «Группы Финансы», в аудите с 1996 года, в налогообложении с 1998 года.
