-
Вопрос № 00217204
Здравствуйте. Подскажите пожалуйста, какие лимиты выплат самозанятому нерезиденту РФ.
Юр лицо РФ, самозанятый нерезидент РФ (зарегистрирован в Беларуси, постоянно проживает там, а так же уплачивает налоги по месту жительства). Есть ли какие то лимиты по сумме выплат такому самозанятому?
Здравствуйте. Лимита выплат со стороны российского юридического лица белорусскому самозанятому нет. Российский лимит НПД 2, 4 млн рублей в год к нему не применяется, поскольку он зарегистрирован плательщиком НПД в Беларуси, а не в России. По законодательству Беларуси доход от иностранной организации облагается НПД по ставке 10% независимо от его размера. Порог 60 000 белорусских рублей влияет на ставку только при получении доходов от белорусских организаций и ИП. Российская организация для него является иностранным заказчиком. При этом российской организации нужно учитывать следующее:
проверить, разрешён ли конкретный вид услуг для белорусского НПД;
получить подтверждение регистрации исполнителя и чеки, сформированные им в белорусском приложении по каждому расчёту;
в договоре зафиксировать, что исполнитель находится и оказывает услуги в Беларуси самостоятельно;
если услуги оказываются через российские сайты, серверы или информационные системы, российская организация может быть обязана удерживать НДФЛ по подп. 6.3 П. 1 Ст. 208 И ст. 226 НК РФ. Регистрация исполнителя как самозанятого в Беларуси от этой обязанности сама по себе не освобождает;
если услуги фактически оказываются за пределами России, страховые взносы не начисляются на основании п. 5 Ст. 420 НК РФ;
при сумме обязательств по договору от 3 млн рублей контракт подлежит постановке на учёт в уполномоченном банке по правилам валютного контроля. Это не запрет и не лимит выплат.
Кроме того, в зависимости от вида услуг необходимо отдельно проверить обязанности российской организации по НДС по правилам ЕАЭС. Без сведений о характере услуг окончательно определить НДФЛ и НДС нельзя.
Услуги по ведению контекстной рекламы
Ведение контекстной рекламы не устанавливает лимит выплат, но существенно влияет на НДФЛ. Если исполнитель настраивает рекламу через «Яндекс Директ», продвигает сайт в зоне.ru или.рф либо использует иные российские информационные системы, вознаграждение признаётся доходом от источника в России по подп. 6.3 П. 1 Ст. 208 НК РФ. Заказчиком является российская организация. В этом случае организация обязана удерживать НДФЛ как налоговый агент по ст. 226 НК РФ. Применяются ставки от 13 до 22% в зависимости от совокупной суммы соответствующего дохода — п. 3.1 Ст. 224 НК РФ. Уплата исполнителем НПД в Беларуси от российского НДФЛ не освобождает. Статья 13 Соглашения России и Беларуси от 21.04.1995 разрешает России облагать доход от независимых услуг, если он выплачивается из российского источника. Возможность зачесть российский НДФЛ при расчёте налога в Беларуси исполнителю необходимо отдельно уточнить в белорусской налоговой инспекции. Если реклама ведётся исключительно через иностранные системы, без российских доменов, сетевых адресов и технических средств, доход может считаться полученным за пределами России. Тогда российская организация НДФЛ не удерживает. Поэтому в договоре и акте нужно точно указать используемые рекламные системы и сайты.
Да, для самозанятых в России установлен единый лимит годового дохода — не более 2, 4 млн рублей. Это правило распространяется на всех плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), включая граждан стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия).
Для вашего самозанятого исполнителя из Беларуси действуют те же условия:
Лимит дохода: 2, 4 млн рублей в год.
Ставка налога: 6% при работе с юридическими лицами и ИП.
При превышении лимита в 2, 4 млн рублей статус самозанятого автоматически аннулируется до конца календарного года. Сверхлимитные доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Для выплат самозанятому гражданину Беларуси (нерезиденту РФ) со стороны российского юридического лица действует единый общероссийский лимит дохода в размере 2, 4 млн рублей в календарный год. Потеря налогового резидентства РФ или постоянное проживание за границей никак не влияют на этот лимит и не меняют ставку налога — она остается базовой и составляет 6% при работе с российскими юрлицами
Лимит дохода для самозанятого иностранца 2.4 млн руб в год. Платится ПНД с доходов, получаемых от российских компаний и граждан.
После превышения этой суммы налогообложение на общих основаниях для иностранцев, то есть 30%.
В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" проводится в субъектах Российской Федерации.
