-
Вопрос № 00235081
Здравствуйте, подскажите пожалуйста три квартала 2025 года находилась в городе где действуют льготная налоговая ставка 1%,в 4 квартале переехала в Кострому там такой ставки нет, сдала декларацию по УСН три квартала по 1% а 4 квартал под 6 и налоговая говорит неправильно это, и доначисляет всё в ходе камеральной проверки. Я не согласна правильно ли это
Здравствуйте.
В пункте 2 статьи 346.21 НК РФ предусмотрены два правила:
- Общее правило: при изменении места жительства ИП налог и авансы рассчитываются по ставке нового региона
- Исключение на три налоговых периода: ставка прежнего региона применяется, если ставка нового региона ниже прежней. К переезду в регион с более высокой ставкой это исключение не относится. Это прямо подтверждено в разъяснении ФНС. Https: //www.nalog.gov.ru/rn17/news/tax_doc_news/16218086/
В отношении авансов нужно различать исправление прошлых начислений и последующий расчет нарастающим итогом.
Авансы за завершившиеся до переезда отчетные периоды, правильно рассчитанные по прежней ставке, пересчитывать и исправлять соответствующие уведомления только из-за переезда не нужно. Такую позицию ФНС изложила в разъяснении от 27.07.2026.
Https: //www.nalog.gov.ru/rn17/news/tax_doc_news/16218086/
Но следующий аванс после переезда рассчитывается по новой ставке со всей налоговой базы с 1 января, с зачетом ранее исчисленных авансов. Годовой налог также рассчитывается по новой ставке со всей годовой базы. Основание — пункты 2–5 статьи 346.21 НК РФ.
Таким образом, старые авансы отдельно не корректируются, но налоговая нагрузка за период до переезда увеличивается через последующий расчет нарастающим итогом.
В результате, если налоговая декларация Вами составлена иначе, она подлежит корректировке, как и уплата налога. И в этом случае Вам актуально предпринять действия по минимизации штрафов за совершение налоговых правонарушений по ст.119 и по ст.122 НК РФ за счет снижения санкций (обосновать наличие смягчающих обстоятельств), а также остановить рост пени доплатой налога.
Вы вправе не соглашаться, попробуйте обосновать, но думаю, нечем, поэтому сути сказанного Ваше несогласие не поменяет. Налоговое планирование игнорировать обходится дорого.
С уважением
Согласно пункту 2 статьи 346.21 НК РФ, при изменении места нахождения организации или места жительства ИП в течение года налог (и авансовые платежи) за весь налоговый период исчисляются по налоговой ставке, которая действует в регионе по новому месту регистрации на последний день налогового периода (то есть на 31 декабря). С 1 января 2025 года вступили в силу изменения в НК РФ (Федеральный закон № 362-ФЗ), но они работают только в обратную сторону. Если бы вы уехали из Костромы (6%) в льготный регион (1%), то вам пришлось бы еще 3 года платить по старой повышенной ставке 6%, чтобы бизнес не менял прописку ради экономии на налогах. Но при переезде из льготного региона в обычный (как в вашем случае) повышенная ставка нового региона начинает действовать сразу на весь текущий год.
Получили ли вы уже официальный акт камеральной проверки с расчетом пени и штрафов?
Налоговая позиция ошибочна. Применяемая ставка определяется по региону регистрации на начало налогового периода, то есть на 1 января 2025 года. Смена региона в 4 квартале не влечёт пересчёт ставки за весь год. В каком регионе Вы были зарегистрированы как индивидуальный предприниматель на 1 января 2025 года? На практике камеральные проверки по подобным спорам в большинстве случаев разрешаются в пользу налогоплательщика именно через возражения на акт проверки, без обращения в суд, поскольку позиция Минфина и ФНС по данному вопросу давно сформирована и однозначна. Из примерно 15 подобных дел в налоговых спорах об изменении региона в течение года ни разу суды не поддержали доначисление, если регистрация на начало периода подтверждена документально. Желаю удачи в решении вопроса! С уважением, юрист Грачёв Георгий!
Здравствуйте!
В соответствии с п. 2 Ст. 346.21 НК РФ при смене места регистрации ИП налоговая ставка по УСН определяется по региону учёта на 31 декабря отчётного года. Поскольку на указанную дату вы были зарегистрированы в Костроме, где ставка составляет 6 %, налоговый орган правомерно доначисляет налог из расчёта 6 % от годового дохода. Уплаченные авансовые платежи по ставке 1 % подлежат зачёту; для минимизации штрафных санкций целесообразно представить уточнённую декларацию до вынесения решения по камеральной проверке.
Налоговая права. С 2025 года при смене места жительства ИП в течение года применяется ставка по новому региону, то есть в вашем случае за весь 2025 год должна применяться ставка Костромской области — 6%, а ранее уплаченные авансы засчитываются. Это прямо следует из п. 2 Ст. 346.21 НК РФ. ФНС также разъясняет, что налог за год рассчитывается по ставке, действующей по новому месту жительства. Поэтому применение 1% за первые три квартала неправильно, и при камеральной проверке налоговая вправе доначислить разницу.
Если вы считаете, что декларацию по УСН приняли неправильно, нужно ориентироваться не на слова инспектора, а на нормы закона и официальное решение налоговой. Если вы действительно применяли льготную ставку 1% и имели право на неё, можно подать возражения на акт камеральной проверки, приложив подтверждающие документы. Если налоговая вынесет решение не в вашу пользу, его можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в суде.
Здравствуйте. При переезде в другой регион налог по УСН обычно пересчитывают за весь год по ставке нового места регистрации, а не отдельно по кварталам. Поэтому ставка 1% за первые три квартала может быть неприменима. Но важны дата изменения регистрации, объект УСН и основание льготы. Попросите инспекцию указать расчёт и норму закона: без этих данных нельзя проверить доначисление.
Налоговый орган прав: за 2025 год вы обязаны применить ставку 6% ко всей налоговой базе, включая доходы I–III кварталов.
