-
Вопрос № 00235042
Я отработал 8 месяцев в компании, с 9 февраля 2026 по 30 сентября 2026. 30 сентября я был уволен по соглашению сторон с выплатой пособия в размере двух окладов. При выплате мою выплату обложили налогом, ссылаясь на то что моя выплата больше тройного среднемесячного дохода. Бухгалтерия считала мой доход за последние два года по МРОТу, так как я начал работать в 2026 году. Права ли бухгалтерия, что считает доход за 2 года не включая 2026 год?
Выплата в размере двух окладов при увольнении по соглашению сторон не должна была облагаться НДФЛ, так как она полностью укладывается в установленный законом лимит. С 2025 года для расчета не облагаемого НДФЛ лимита действительно применяется новый порядок — по аналогии с декретными и детскими пособиями (абз. 7 П. 1 Ст. 217 НК РФ). Для этого берутся два календарных года, предшествующих году увольнения (то есть 2024 и 2025). Однако, если в эти годы вы не работали в данной компании (или вообще не имели заработка), ваш доход за те годы равен нулю, и расчет действительно идет из МРОТ. Но закон запрещает ухудшать положение работника, если фактический текущий заработок в году увольнения выше. Даже если для НДФЛ-лимита берется прошлый период, само выходное пособие (2 оклада) рассчитывается по правилам статьи 139 ТК РФ и Постановления Правительства № 540. Бухгалтерия обязана считать его исходя из выплат за фактически отработанное время — с февраля по сентябрь 2026 года. Ваш средний месячный заработок по трудовому законодательству равен вашему реальному окладу (плюс премии, если были). Соответственно, выплата двух окладов физически не может превысить трехкратный размер вашего реального среднемесячного заработка. Освобождение от НДФЛ регулируется пунктом 1 статьи 217 НК РФ. Согласно позиции Минфина и ФНС, цель этой нормы — освободить от налога стандартные увольнительные выплаты, не превышающие 3-кратный размер месячного дохода сотрудника. Поскольку вам выплатили всего два оклада, эта сумма гарантированно меньше трехкратного среднего заработка, рассчитанного по любой из методик, учитывающих реальное экономическое положение сотрудника. Искусственное занижение лимита до «виртуального» МРОТ за прошлые годы, когда вы еще не состояли в трудовых отношениях, является грубой ошибкой учета.
Для освобождения от НДФЛ средний месячный заработок считают за два календарных года перед годом увольнения. В вашем случае это 2024 и 2025 годы. Считают так же, как пособие по временной нетрудоспособности.
Если у работодателя нет сведений о вашем заработке за 2024 и 2025 годы, Минфин разрешает считать из МРОТ. Но это только если сведений действительно нет. Если вы работали в 2026 году, это не заменяет расчетный период. Заработок 2026 года в расчет не включается.
Бухгалтерия формально действовала по разъяснениям Минфина, если у нее не было данных о вашем заработке за 2024 и 2025 годы. Но если вы работали в 2026 году, расчетный период все равно остается прежним.
Вы работали официально в 2024 или 2025 году хотя бы у другого работодателя? Бухгалтерия запрашивала сведения о вашем заработке в СФР за эти годы?
Да, в этой части бухгалтерия права: для определения необлагаемого НДФЛ лимита берутся два календарных года, предшествующих году увольнения, то есть при увольнении в 2026 году — 2024 и 2025 годы. Ваш заработок за 2026 год в этот расчет не включается. Это прямо разъяснено ФНС в письме от 12.05.2025 № БС-4-11/4601@. При отсутствии заработка за эти годы средний заработок для данной цели рассчитывается с применением МРОТ по правилам п. 8 Положения, утв. Постановлением Правительства №1540. Поэтому сам по себе расчет по МРОТ правомерен, но важно проверить, правильно ли бухгалтерия рассчитала сумму с учетом вашего фактического статуса и доходов за 2024–2025 годы. Основание — п. 1 Ст. 217 НК РФ.
Если вы работали в компании только 8 месяцев, бухгалтерия, скорее всего, посчитала средний заработок за фактически отработанный период, а не за последние два года. При расчёте среднего заработка учитываются только периоды работы у данного работодателя, поэтому то, что вы начали работать в 2026 году, не означает, что должны брать доход за полный 2025–2026 год. Если вы не согласны с суммой выплаты, можно запросить у работодателя письменный расчёт пособия и проверить правильность начисления.
Здравствуйте. Если вы про НДФЛ, лимит освобождения — три средних месячных заработка. При стаже восемь месяцев средний заработок обычно считают по фактическим выплатам и отработанному времени, а не по доходам за два прошлых года или автоматически по МРОТ. Попросите бухгалтерию письменно показать расчёт и основание применения МРОТ. Если учли неверно, потребуйте перерасчёт и возврат излишне удержанного налога.
