Учитывает ли налоговая срок владения в 3 года в случае подарка близким недвижимого имущест?

1. Суть ситуации и правовая оценка
Вы получили в собственность нежилое помещение (магазин) от сына, владели им 4,5 года, после чего продали. Помещение не использовалось для извлечения прибыли. Налоговая требует декларацию 3-НДФЛ и пояснения по объектам, по которым истёк минимальный срок владения. Вас интересует, применяется ли 3- или 5-летний минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ в вашем случае, а также роль разъяснений Минфина.

2. Применимые нормы права
- Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, доходы от продажи недвижимости освобождаются от НДФЛ, если имущество находилось в собственности не менее минимального срока владения.
- С 2016 года минимальный срок владения составляет 5 лет, но может быть уменьшен до 3 лет, если право собственности получено:
а) по наследству или по договору дарения от члена семьи/близкого родственника (пп. 2 п. 3 ст. 217.1 НК РФ);
б) при приватизации;
в) по договору пожизненного содержания с иждивением.
- Для нежилых помещений (в т.ч. магазинов) действует тот же порядок, что и для жилых, если имущество получено от члена семьи или близкого родственника (сын — мать относится к близким родственникам по Семейному кодексу РФ, ст. 14).

3. Риски, сроки, нюансы
- Налоговая вправе запросить пояснения и 3-НДФЛ, чтобы убедиться, что у вас есть основания для освобождения от налога.
- Если вы получили магазин от сына по договору дарения (или в порядке наследования), срок владения для освобождения — 3 года.
- Если по купле-продаже — 5 лет.
- Факт неиспользования для извлечения прибыли не влияет на срок владения для НДФЛ.
- Письмо Минфина № 03-04-05/105172 разъясняет порядок применения минимального срока владения для освобождения от НДФЛ по недвижимому имуществу, в том числе нежилому, и подтверждает, что для имущества, полученного от близких родственников, действует 3 года.

4. Что делать пошагово
1) Определите, на каком основании и когда вы получили магазин (дарение, наследство или купля-продажа).
2) Подготовьте документы, подтверждающие основание перехода права (договор дарения, свидетельство о наследстве и т.д.).
3) Если прошло более 3 лет с момента получения права собственности и имущество получено от сына по дарению/наследству, подготовьте пояснение в ИФНС с приложением копии документа-основания и выписки ЕГРН.
4) Укажите в пояснении, что срок владения составляет 3 года согласно пп. 2 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, и налог не исчисляется.
5) Если имущество получено по купле-продаже, срок — 5 лет, и НДФЛ должен быть уплачен.
6) При необходимости — подайте 3-НДФЛ с приложением пояснений и документов.
7) Если налоговая продолжит требовать уплаты, обжалуйте решение в УФНС или в суде.

5. Какие сведения нужно уточнить
- Основание перехода права собственности (дарение, наследство, купля-продажа).
- Дата регистрации права собственности на мать.
- Документ, подтверждающий родство с сыном (свидетельство о рождении).

Вывод:
Если магазин получен от сына по дарению или наследству, срок владения — 3 года, и налог платить не нужно. Если по купле-продаже — 5 лет. Пояснения с подтверждающими документами обычно снимают вопросы у налоговой. Для точной оценки вашей ситуации рекомендую проконсультироваться с юристом с учетом всех документов.