ФНС требует чеки ККТ к 3НДФЛ?

Добрый день!

Ваш вопрос касается правомерности требования ФНС предоставить документы (чеки ККТ, платежные документы) по операциям с физическими лицами, если все необходимые сведения уже были переданы в налоговые органы, и почему ФНС обращается к ООО, а не к самому физическому лицу.

Пояснения по ситуации:

1. Основания для запроса ФНС:
- В соответствии с п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РФ, при проведении камеральной или выездной налоговой проверки ФНС вправе запрашивать у организаций документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, в том числе подтверждающие расходы налогоплательщиков-физлиц (например, для подтверждения права на социальный вычет по медицинским услугам).
- Если физическое лицо заявило в своей декларации налоговый вычет (например, по расходам на лечение), ФНС при проведении проверки декларации физического лица вправе запросить документы у организации (медицинского учреждения), выдавшей справку и оказывавшей услуги.

2. Почему ФНС обращается к ООО, а не к физлицу:
- ФНС может запросить документы и у самого физлица, и у организации, предоставляющей услуги, — это закреплено в ст. 93, 93.1 НК РФ.
- Если у налоговой инспекции возникли вопросы к достоверности сведений, представленных физлицом, (например, подозрение в подложности справки, дублировании или иные несостыковки), она запрашивает подтверждающие документы непосредственно у источника — у медицинской организации.
- Часто ФНС действует по принципу «запросить у всех сторон», чтобы исключить мошенничество с налоговыми вычетами.

3. Какие документы вправе запросить ФНС:
- ККТ-чеки, платежные документы, квитанции об оплате, копии договоров на оказание медицинских услуг, лицензии, справки по форме 289.
- Все эти документы вы обязаны хранить и предоставлять по запросу ФНС (см. ст. 23, 54, 93 НК РФ, Правила применения ККТ).

4. Ваши действия:
- Необходимо предоставить ФНС затребованные документы в установленные сроки.
- Если у Вас нет каких-либо документов (например, оригинал чека выдан только пациенту), можно предоставить копии или распечатки электронных чеков из системы ККТ.
- В ответе ФНС целесообразно указать, что оригиналы чеков переданы пациенту, но в базе ККТ и бухгалтерии хранятся копии/данные, которые и предоставляются.

5. Практика:
- Запросы такого рода стали обычной практикой, особенно по социальным вычетам. Отказать в предоставлении запрошенных документов нельзя — это может привести к штрафу по ст. 126 НК РФ.

Резюме:
ФНС действует в рамках закона — проверка сведений по налоговым вычетам возможна как через запросы к физлицу, так и через запросы к организации, оказавшей услугу. Организация обязана предоставить документы по запросу ФНС. Отказ или непредставление документов может повлечь штраф.

Рекомендация:
Выполните требование ФНС, приложите копии всех имеющихся документов, а также в сопроводительном письме уточните, что оригиналы чеков выданы пациентам, и укажите, что представленные копии/данные соответствуют учетным сведениям.

Если потребуется образец ответа или дополнительные пояснения — обращайтесь!

С уважением,
Юридический консультант