Нужно ли платить налог?

Если мама фактически не получает от вас плату за проживание, НДФЛ только из-за заключения договора найма платить не нужно. Но договор с указанной платой, который используется для оформления субсидии, требует отдельного внимания.

1. Возникает ли у мамы налог

НДФЛ облагается реально полученный доход, а не сумма, указанная в договоре. Это следует из статей 41, 209, 210 и 223 НК РФ. Для денежного дохода имеет значение фактическое получение денег — наличными или на счёт.

Поэтому:
- если вы действительно ничего не платите, у мамы нет дохода от найма и обязанности подавать декларацию только из-за этого договора;
- если деньги фактически передаются, даже наличными и между близкими родственниками, это доход от сдачи жилья. Родство само по себе от НДФЛ не освобождает.

При обычном налогообложении фактически полученной арендной платы собственник самостоятельно декларирует доход до 30 апреля следующего года и платит налог до 15 июля — статьи 228 и 229 НК РФ.

Отдельно существует налог на имущество собственника дома: он не зависит от получения платы за проживание и уплачивается, если нет применимой льготы.

2. Главный нюанс — соответствие договора реальным отношениям

По статье 671 ГК РФ договор найма предполагает предоставление жилья за плату. Указание 11 000 рублей в месяц формально закрепляет вашу обязанность платить эту сумму.

Здесь возможны два разных случая:

- Плата действительно предусмотрена, но пока не вносится. Тогда сам по себе неплатёж не делает договор фиктивным: по нему может возникать задолженность. При этом до фактического получения денег НДФЛ у мамы, как правило, не возникает.
- Вы с мамой изначально договорились о бесплатном проживании, а плату указали только в документах. Тогда договор не отражает реальные отношения. Бесплатное проживание обычно оформляется договором безвозмездного пользования по статье 689 ГК РФ. В зависимости от обстоятельств к формальному договору могут применяться правила статьи 170 ГК РФ о мнимых или притворных сделках.

3. Как это связано с субсидией

Субсидии на оплату жилья и коммунальных услуг регулируются статьёй 159 ЖК РФ и Правилами, утверждёнными постановлением Правительства РФ от 14.12.2005 № 761. В числе получателей предусмотрены наниматели жилья частного жилищного фонда. Бесплатное пользование жильём само по себе не равнозначно найму.

Поэтому важно выяснить, какую роль ваш договор играет при назначении субсидии: подтверждает ли он право пользования домом, статус нанимателя и какие сведения учтены при расчёте выплаты. Нельзя автоматически считать, что указанные 11 000 рублей включаются в расчёт субсидии.

Если договор содержит недостоверные сведения, существенные для назначения выплаты, возможны прекращение выплаты и требование вернуть излишне полученные суммы. При доказанном умышленном получении выплат путём представления ложных сведений возможна ответственность по статье 159.2 УК РФ. Однако одно лишь отсутствие платежей маме ещё не означает, что нарушение или преступление установлено.

4. Что сделать сейчас

1. Проверьте решение о назначении субсидии и поданные документы: на каком основании вы признаны получателем и какие расходы учтены.
2. Обратитесь письменно в орган, назначивший субсидию, опишите фактические условия проживания и попросите разъяснить, сохраняется ли право на выплату при бесплатном пользовании домом и какие документы нужны.
3. Приведите договор в соответствие с реальными отношениями, но сначала выясните последствия для субсидии. Не оформляйте задним числом расписки или платежи, которых не было.
4. Если мама получит запрос из налоговой, поясните отсутствие фактического дохода и представьте имеющиеся подтверждения.

Само по себе владение домом вашей мамой не означает, что её доход обязательно должен учитываться при определении вашей малоимущности: это отдельный вопрос, зависящий от конкретной меры поддержки и состава семьи.

Для точной оценки договора и права на субсидию стоит обратиться к юристу с документами.