ИП на УСН и накладные с НДС: нужно ли платить и какие риски?

Добрый день. УСН сама по себе уже не означает, что вы не платите НДС. Но организация не вправе просто удерживать из вашей оплаты «22% НДС» без понятного договорного и налогового основания. В вашей ситуации нужно отдельно проверить ваш статус по НДС, условия договора и расчёт выплаты.

1. Нужно ли вам платить НДС

С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22% (ст. 164 НК РФ). При этом для ИП на УСН действует освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ:

- если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, в начале 2026 года применяется освобождение;
- если доход в течение 2026 года превысит 20 млн рублей, освобождение утрачивается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Это освобождение применяется автоматически, подавать уведомление для него не требуется.

Если освобождения нет, у ИП на УСН возникает обязанность исчислять НДС. При соблюдении установленных условий можно применять специальные ставки 5% или 7% либо общие ставки. Поэтому даже при наличии обязанности платить НДС ставка именно 22% для вас не определяется только тем, что её указал заказчик.

2. Кто должен платить НДС в вашей цепочке

Если организация заказывает перевозку у вас от своего имени, то существуют две самостоятельные сделки:

- организация оказывает услуги производителю мебели и рассчитывает НДС по своей реализации;
- вы оказываете услуги организации и применяете свой налоговый режим.

Если у вас есть освобождение от НДС, ваша перевозка оформляется «Без НДС». Организация может выставлять производителю свои услуги с НДС 22%, но это не создаёт для вас обязанности платить её налог и само по себе не даёт ей права уменьшить вашу оплату.

Если организация действительно является вашим агентом или комиссионером, расчёт может быть другим: она принимает деньги за ваши услуги и удерживает договорное вознаграждение. Тогда нужны агентский или комиссионный договор, отчёт посредника и расчёт удержаний.

То, что вы называете организацию посредником, ещё не означает, что юридически она является агентом. Решающее значение имеют условия договора.

3. Указанные суммы не сходятся с НДС 22%

Если 70 000 рублей — цена, включающая НДС 22%, то:

- НДС: 70 000 × 22 / 122 = 12 622,95 рубля;
- стоимость без НДС: 57 377,05 рубля.

Вам перечисляют 60 060 рублей, то есть удерживают 9 940 рублей. Это не соответствует выделению НДС 22% из 70 000 рублей.

Следовательно, по имеющимся данным нельзя установить, что именно удерживается: вознаграждение посредника, иное согласованное удержание или неправильно рассчитанная сумма.

Если в вашем договоре согласована цена перевозки 70 000 рублей, её уменьшение должно иметь договорное или законное основание. Одного сообщения о «новых правилах» обычно недостаточно. Применимы ст. 309, 310 и 424 ГК РФ — об исполнении обязательств, ограничениях одностороннего изменения условий и цене договора. При этом в предпринимательском договоре может быть предусмотрено право на одностороннее изменение определённых условий — его нужно проверить.

4. Возможны ли проблемы с налоговой

Главный риск — не сам перевод 60 060 рублей, а документы, оформленные от вашего имени.

- Если организация выставляет НДС от своего имени производителю, это само по себе не создаёт вашей обязанности платить НДС.
- Если при наличии освобождения вы выставите счёт-фактуру с выделенным НДС, возникнет обязанность перечислить указанный налог в бюджет и представить декларацию по НДС — п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ. Аналогичный риск возникает с УПД, выполняющим функцию счёта-фактуры.
- Обычная накладная с упоминанием НДС не равнозначна счёту-фактуре. Нужно проверить вид документа, его содержание и от чьего имени он составлен.

Есть и отдельный риск по УСН: налогооблагаемый доход не всегда равен сумме, поступившей на счёт. Например, если посредник получил за вашу перевозку 70 000 рублей и удержал свою комиссию, вашим доходом, как правило, будет вся сумма 70 000 рублей, а не 60 060 рублей. При УСН «доходы» комиссия налоговую базу не уменьшает; при УСН «доходы минус расходы» возможность её учёта зависит от договора и подтверждающих документов (ст. 346.15–346.17 НК РФ).

5. Что сделать сейчас

1. Проверьте доход за 2025 год и с начала 2026 года, чтобы определить, есть ли у вас освобождение от НДС.
2. До подписания новых документов выясните, являются ли они накладными, актами или УПД со счётом-фактурой. Если у вас освобождение, требуйте корректного оформления ваших услуг «Без НДС».
3. Направьте организации письменный запрос:
*«Прошу предоставить расчёт выплаты 60 060 рублей при указанной стоимости рейса 70 000 рублей, указать основание удержания 9 940 рублей, пункт договора и пояснить, от чьего имени оформлены услуги с НДС 22%».*
4. Сопоставьте договор, заявку на рейс, документы о выполненной перевозке и платёж. Если согласовано 70 000 рублей и законного основания для удержания нет — направьте требование о доплате.
5. Если документы с НДС от вашего имени уже оформлены, не откладывайте проверку до конца года: обязанности по НДС возникают поквартально.

Для окончательного вывода нужны ваш договор, спорный документ, объект УСН и размер доходов за 2025–2026 годы.

Для точной оценки документов и удержаний стоит обратиться к юристу.