Можно ли считать деятельность по ремонту и последующей продаже телефонов “улучшением то?

1. Правовая оценка вашей деятельности как самозанятого

Согласно Федеральному закону № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД), самозанятые вправе заниматься оказанием услуг, выполнением работ, а также продажей товаров собственного производства. Ключевой момент — продажа именно товаров, произведённых или переработанных собственным трудом (п. 2 ч. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ).

Если вы покупаете неисправные телефоны, самостоятельно их ремонтируете (заменяете детали своими руками, восстанавливаете работоспособность), а затем продаёте, то такая деятельность может рассматриваться как продажа товаров, существенно изменённых вашим трудом. Аналогичная позиция приведена в письмах Минфина России (например, письмо от 12.10.2020 № 03-11-11/89284), где подчёркивается, что переработка и последующая продажа возможна для самозанятых, если переработка осуществляется лично.

Однако если вы просто перепродаёте телефоны без ремонта или привлекаете сторонних лиц к ремонту, такая деятельность уже не подпадает под режим самозанятости.

2. Документы и чеки при продаже

При продаже отремонтированных телефонов физическим лицам или организациям вы обязаны формировать чек через приложение "Мой налог" (или аналогичное приложение банка/оператора), указывая в назначении платежа, что это продажа восстановленного телефона. Документально подтверждать закупку неисправных телефонов и приобретение запчастей не требуется для целей НПД, но для вашей безопасности и возможных налоговых проверок желательно сохранять договоры купли-продажи, чеки на детали и закупаемые телефоны.

Если покупатель — юридическое лицо или ИП, чек обязателен. Для физических лиц — по требованию.

3. Коды ОКВЭД

Для самозанятых коды ОКВЭД не обязательны (они не указываются при регистрации в приложении "Мой налог"), но для корректного отражения деятельности и при необходимости регистрации ИП можно использовать следующие коды:

- 95.12 — Ремонт коммуникационного оборудования (сюда относят ремонт мобильных телефонов).
- 95.11 — Ремонт компьютеров и периферийного оборудования (если деятельность шире).
- 47.91 — Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет (если есть онлайн-продажи).

4. Риски и нюансы

- Если объём и характер деятельности будут расценены как перепродажа товаров без существенной переработки, налоговая может признать, что вы не имеете права применять НПД, и доначислить налоги как для ИП.
- Запрещено привлекать наёмных работников.
- При продаже восстановленных телефонов юридическим лицам или ИП, обязательно формируйте чек через "Мой налог".
- Необходимо самостоятельно вести учёт доходов, чтобы не превысить лимит (2,4 млн рублей в год).

5. Пошаговые действия

1. Зарегистрируйтесь как самозанятый в приложении "Мой налог".
2. Приобретайте неисправные телефоны — сохраняйте подтверждающие документы (чеки, договоры).
3. Ремонтируйте телефоны самостоятельно.
4. При продаже формируйте чек через "Мой налог", указывая услугу/товар (например, "продажа восстановленного телефона").
5. Следите за лимитом дохода и соблюдайте запреты (не нанимайте работников, не перепродавайте без ремонта).

6. Что уточнить для точного вывода

- Делаете ли вы ремонт полностью самостоятельно, без привлечения других лиц?
- Продаёте ли вы телефоны организациям или только физическим лицам?
- Продаёте ли вы телефоны через интернет-магазин или офлайн?

Если есть дополнительные нюансы, лучше обсудить их с юристом для точной оценки вашей ситуации и минимизации рисков.