Финансировать себя или новый проект займом от своей компании — привычная схема для владельцев бизнеса. Но если заём не возвращается, налоговая может посчитать его скрытыми дивидендами и доначислить НДФЛ.
Виталий Сапелкин, управляющий партнёр «Группы Финансы», разобрал такой кейс в эфире Business FM.
Что произошло
Участник ООО одновременно был индивидуальным предпринимателем. Как ИП он брал у своей компании займы — всего 63 млн рублей. Деньги приходили на счёт ИП, а затем уходили на личные карты. Обратно ничего не возвращалось.
У компании при этом была прибыль, но дивиденды она не платила.
Налоговая провела камеральную проверку и доначислила НДФЛ: по её мнению, это были не займы, а выплаченные дивиденды.
Почему налоговая увидела дивиденды
«Как правило, это невозвратность и отсутствие движения именно по возвратам займов. То есть они в одну сторону идут», — Виталий Сапелкин.
Признаки, на которые смотрит инспекция:
- займы не возвращаются, движения обратно нет;
- в договоре нет согласованных условий и графика возврата;
- компания с прибылью, но дивиденды не распределяет;
- деньги в итоге оседают на личных счетах участника.
Договор займа — реальный: он действует только когда деньги переданы. А чтобы его не посчитали прикрытием других отношений, нужны и реальные действия по возврату.
Чем бизнес отбился
В суде компания настаивала: выплачивать дивиденды — право общества, а не обязанность. Займы есть, их когда-нибудь вернут.
Но решающим стал другой аргумент. Деньги от компании не были для участника единственным источником дохода: займы составляли лишь около 28% его доходов.
«Если бы это были основные источники к существованию, то, скорее всего, вероятность очень велика, что их бы переквалифицировали», — Виталий Сапелкин.
Суд признал решение налоговой недействительным. Но, по словам эксперта, это было «прям по грани».
Как не попасть в такую ситуацию
- Ставьте реальный график возврата и соблюдайте его.
- Возвращайте деньги. Движение в обе стороны — главный аргумент, что заём настоящий.
- Не растягивайте займы на 25–30 лет с расчётом потом их простить: это прямой путь к доначислению НДФЛ.
- Если компания с прибылью и деньги нужны владельцу, обсудите с налоговым консультантом, не честнее ли выплатить дивиденды.
Виталий Сапелкин — управляющий партнёр «Группы Финансы», в аудите с 1996 года, в налогообложении с 1998 года.
