Налог с продажи земельного участка?

1. Суть ситуации и правовая оценка

Вы продали земельный участок, полученный по наследству от супруга менее 3 лет назад, за 660 000 рублей. Кадастровая стоимость участка — 14 188 рублей. В собственности участок был менее минимального срока (5 лет), поэтому доход облагается НДФЛ. После подачи декларации налоговая предъявила к уплате 85 000 рублей налога, что вызывает сомнения в корректности расчёта.

2. Применимые нормы права

- Ст. 217.1 НК РФ: освобождает от налога доходы от продажи имущества, если оно было в собственности более 5 лет (для наследства — также 3 года, если наследодатель владел более 3 лет; в вашем случае — 5 лет).
- Ст. 220 НК РФ: при продаже имущества, находившегося в собственности менее минимального срока, налог рассчитывается с разницы между доходом от продажи и имущественным вычетом (1 млн рублей для земельных участков).
- Ст. 214.10 НК РФ: если цена продажи ниже 70% кадастровой стоимости, налоговая база определяется как 70% кадастровой стоимости.
- Ст. 224 НК РФ: ставка НДФЛ — 13%.

3. Риски, сроки, ответственность и нюансы

- При продаже долей каждым собственником (в т.ч. несовершеннолетним) декларация подаётся каждым отдельно, налог считается пропорционально доле.
- Если сумма продажи меньше 1 млн рублей, налоговая база может быть равна нулю за счёт вычета.
- Если цена продажи ниже 70% кадастровой стоимости, налоговая база — 70% кадастровой стоимости.
- За неверное заполнение декларации или неуплату налога возможны пени и штрафы (ст. 122 НК РФ).

4. Что делать клиенту пошагово

1. Проверьте расчёт налоговой:
- Определите доли каждого собственника (ваша и сына).
- Рассчитайте вычет: для каждого — до 1 млн рублей.
- Сравните цену продажи и 70% кадастровой стоимости (9 931,60 руб. — 70% от 14 188 руб.).
- Если ваша доля в цене продажи меньше 1 млн рублей, налоговая база должна быть ноль.

2. Проверьте декларации 3-НДФЛ:
- Убедитесь, что имущественный вычет был заявлен.
- Убедитесь, что правильно указаны ваши и сына доли, а также суммы продажи.

3. Запросите у налоговой расчёт налога:
- Обратитесь в свою инспекцию — получите письменное объяснение расчёта.

4. При ошибке — подайте корректирующую декларацию:
- Если вычет не был заявлен или суммы указаны неверно, подайте уточнённую 3-НДФЛ.

5. Если налоговая не согласна — подайте жалобу:
- Вышестоящий налоговый орган (через личный кабинет или в инспекции).

5. Какие сведения нужно уточнить

- Размеры долей в участке (ваша и сына).
- Зафиксирована ли цена продажи в договоре пропорционально долям или одной суммой.
- Была ли подана декларация за несовершеннолетнего сына (это делает законный представитель).
- Был ли заявлен имущественный вычет в декларациях.
- Какой доход и налоговая база указаны в уведомлении налоговой.

Вывод:
Судя по сумме сделки и кадастровой стоимости, налоговая база, вероятно, должна быть нулевой из-за применения вычета (1 млн руб. на каждого собственника). Размер доначисленного налога выглядит завышенным, возможно, декларация была заполнена с ошибками или вычет не применён. Рекомендую запросить расчёт у налоговой и при необходимости подать корректирующую декларацию.

Для точной оценки вашей ситуации рекомендуется обратиться к юристу с документами по сделке и расчётом налога.