Ответ нейросети:
1. Суть ситуации и правовая оценка
Вы получили предоплату (аванс) по договору в 2025 году, когда ООО применяло УСН «Доходы минус расходы» и не было плательщиком НДС. В 2026 году организация утратила право на освобождение от НДС и стала плательщиком налога (ставка 5%). Возникает вопрос: какую сумму дохода отражать в декларации по УСН за 2025 год — всю предоплату или только сумму за вычетом будущего НДС?
2. Применимые нормы права
- По УСН доходы признаются на дату поступления денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
- Если организация не является плательщиком НДС на дату получения аванса, суммы НДС не выделяются из полученного дохода (п. 1 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2017 № 03-11-11/16631).
- После утраты права на освобождение от НДС (например, с 2026 года) налог по ставке 5% начисляется на стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), включая ранее полученные авансы (п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 168 НК РФ).
3. Риски, сроки, ответственность и важные нюансы
- За 2025 год в декларации по УСН доход отражается полностью — 1 000 000 руб., так как на дату получения предоплаты ООО не было плательщиком НДС.
- В 2026 году при отгрузке товаров (оказании услуг) возникнет обязанность начислить НДС с аванса, полученного в 2025 году. При этом в расходах по УСН можно учесть сумму начисленного и уплаченного НДС (п. 22 ст. 346.16 НК РФ).
- Нельзя уменьшить доходы 2025 года на сумму будущего НДС, потому что на момент предоплаты НДС не начислялся.
- В 2026 году в доходах по УСН отразите только разницу между полной стоимостью поставки и полученным ранее авансом (по сути — 0, если вся оплата была авансом).
- В расходах по УСН за 2026 год можно учесть сумму НДС, начисленного с аванса, если она фактически уплачена в бюджет.
4. Что делать клиенту пошагово
1. В декларации по УСН за 2025 год отразите доход от предоплаты полностью — 1 000 000 руб.
2. В 2026 году, после перехода на режим с НДС:
- Начислите НДС с суммы полученного ранее аванса (1 000 000 руб. × 5% = 50 000 руб.).
- Включите сумму уплаченного НДС в расходы по УСН за 2026 год.
- В доходах по УСН за 2026 год отражайте только ту часть оплаты, которая поступит сверх аванса (если такая будет).
3. Ведите раздельный учет доходов и расходов по периодам применения разных налоговых режимов.
5. Какие сведения нужно уточнить
- Точная дата поступления аванса и дата перехода на режим с НДС.
- Размер и дата последующей отгрузки (оказания услуг).
- Не было ли в 2025 году операций, по которым возникала обязанность по НДС (например, импорт, агентские схемы и т.д.).
Вывод:
В 2025 году в доходах по УСН отражается вся сумма предоплаты (1 000 000 руб.), без уменьшения на будущий НДС. В 2026 году начисленный НДС с этого аванса включается в расходы по УСН. Для точного расчета налоговой нагрузки и учета особенностей вашей ситуации рекомендую проконсультироваться с юристом или бухгалтером.
