Уменьшение налога на сумму страховых взносов?

Здравствуйте! В целом вы понимаете правила правильно: ИП на УСН «Доходы», который не производит выплат работникам и другим физическим лицам, может уменьшить налог и авансовые платежи на страховые взносы за себя без ограничения в 50%, в том числе до нуля. Но в вашем случае нужно отдельно разобраться с суммой взносов и уже отражённым авансом за полугодие.

1. Можно ли не платить аванс и не подавать уведомление

По пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ ИП без выплат физическим лицам вправе уменьшить налог по УСН «Доходы» на страховые взносы за себя, подлежащие уплате по статье 430 НК РФ.

Для такого уменьшения не требуется предварительно перечислять фиксированные взносы. Взносы, подлежащие уплате за 2026 год, можно учитывать при расчёте авансов за этот год, не распределяя их пропорционально кварталам. При этом саму обязанность уплатить взносы уменьшение налога не отменяет.

Если после уменьшения аванс к уплате равен нулю, перечислять его не нужно. Нулевое уведомление об исчисленных суммах налогов также не требуется.

Однако есть важное отличие:

- Если ранее авансы в уведомлениях не начислялись либо уже исправлены до нуля, при нулевом результате за девять месяцев уведомление не подаётся.
- Если за полугодие в уведомлении были указаны 3 000 рублей, а по итогам девяти месяцев совокупный аванс после уменьшения стал нулевым, ранее начисленную сумму нужно скорректировать. Просто не подавать следующее уведомление недостаточно, чтобы отменить прежнее начисление.

Пункт 9 статьи 58 НК РФ позволяет отразить в уведомлении отрицательную сумму, если аванс за текущий отчётный период меньше авансов, исчисленных ранее.

2. Какая сумма взносов должна быть у вас

Указанную вами сумму 36 408,71 рубля стоит перепроверить.

На 2026 год совокупный фиксированный размер страховых взносов составляет 57 390 рублей за полный год. При регистрации ИП в течение года он рассчитывается пропорционально полным месяцам и календарным дням неполного месяца — по статье 430 НК РФ.

Если дата государственной регистрации — 27 мая 2026 года, вы сохраняете статус ИП до конца года и нет оснований для освобождения от взносов, расчёт следующий:

> 57 390 ÷ 12 × 7 месяцев + 57 390 ÷ 12 ÷ 31 × 5 дней = 34 248,87 рубля.

Отдельно могут возникнуть дополнительные взносы — 1% с дохода свыше 300 000 рублей за год. Поэтому сумма в вашем личном кабинете может требовать проверки состава начислений.

Даже фиксированной суммы 34 248,87 рубля достаточно, чтобы полностью перекрыть указанные вами авансы — при условии, что нет других обстоятельств, влияющих на право уменьшения.

Важно: аванс по УСН рассчитывается нарастающим итогом с начала года — в вашем случае с начала деятельности. Поэтому нужно выяснить, что означают 7 050 рублей: весь рассчитанный налог за девять месяцев или доплата сверх 3 000 рублей за полугодие. В обоих вариантах названных фиксированных взносов достаточно, но оформление расчёта будет различаться.

3. Что делать с уплаченными 3 000 рублей

Сначала проверьте, подавали ли вы уведомление за полугодие.

Если уведомление на 3 000 рублей подавалось, возможны два варианта:

1. Исправить уведомление за полугодие. Если после учёта взносов аванс за полугодие должен составлять ноль, подайте новое уведомление с теми же реквизитами обязательства — КБК, ОКТМО, отчётным периодом и годом, — но с суммой 0 рублей. Оно скорректирует прежнее начисление. Если за девять месяцев результат также нулевой, отдельное нулевое уведомление не нужно.

2. Учесть уменьшение в уведомлении за девять месяцев. Если прежнее начисление оставляете, а совокупный аванс за девять месяцев после уменьшения равен нулю, в уведомлении отражается −3 000 рублей. Это уменьшит ранее начисленный аванс.

Не применяйте оба варианта одновременно к одной и той же сумме: иначе расчёты будут искажены.

Если вы только перечислили 3 000 рублей на единый налоговый счёт, но уведомление не подавали и начисления по этому авансу нет, исправлять уведомление не требуется — нужно проверить, как деньги отражены на ЕНС.

После корректировки при отсутствии других обязательств эти деньги должны сформировать положительное сальдо ЕНС. Его можно:

- оставить для будущей уплаты налогов и взносов;
- вернуть на банковский счёт, подав заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС путём возврата по статье 79 НК РФ.

Заявление можно подать через личный кабинет ИП. Возврат возможен только в пределах фактического положительного сальдо: если деньги уже направлены на другие обязательства, доступная сумма будет меньше.

4. Сроки и дальнейшие действия

Рекомендую действовать так:

1. Проверьте размер взносов за 2026 год и причину расхождения с расчётом выше.
2. Пересчитайте авансы за полугодие и девять месяцев нарастающим итогом, отдельно указав доход, исчисленный налог, уменьшение на взносы и ранее начисленные авансы.
3. Проверьте уведомление за полугодие и операции на ЕНС.
4. Выберите один способ корректировки 3 000 рублей.
5. После отражения корректировки проверьте положительное сальдо и при желании подайте заявление на возврат.

Если потребуется уведомление за девять месяцев, в 2026 году его срок — 26 октября с учётом переноса выходного дня. Срок уплаты ненулевого аванса — 28 октября 2026 года.

Фиксированные взносы за 2026 год необходимо уплатить не позднее 28 декабря 2026 года — статья 432 НК РФ.

Годовой налог также можно уменьшить до нуля, если допустимые к вычету взносы перекрывают весь исчисленный налог. Но декларацию по УСН всё равно нужно представить: для ИП за 2026 год срок с учётом переноса — 26 апреля 2027 года. Уведомление по годовому налогу не требуется, поскольку сумма отражается в декларации.

Для точной оценки расчёта и способа корректировки стоит обратиться к юристу.