-
Вопрос № 00233461
У меня возник спор с налоговой по вопросу применения повышенной ставки налога к принадлежащему мне нежилому помещению. При этом мое помещение имеет отдельный кадастровый номер и ранее было исключено Управлением имущественных и земельных отношений Липецкой области из перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.
Налоговая, однако, считает, что поскольку всё здание в целом включено в соответствующий перечень, которое тоже имеет свой кадастровый номер, и мое помещение автоматически должно облагаться по повышенной ставке.
Сейчас я готовлюсь к судебному заседанию и хотела бы получить профессиональную оценку ситуации.
Здравствуйте, Анастасия. Позиция налоговой в вашем случае спорна и есть основания её оспаривать. Включение здания в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, само по себе не блокирует возможность иного порядка налогообложения для конкретного помещения внутри этого здания, если по данному помещению проведено отдельное обследование фактического использования и уполномоченный орган субъекта РФ принял акт о его исключении.
Ключевая норма здесь - п. 3 И п. 3.1 Ст. 378.2 НК РФ: налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости не по формальному признаку принадлежности к зданию из перечня, а исходя из фактического использования конкретного объекта под офисы, торговлю, общепит или бытовое обслуживание (не менее той доли площади, которая установлена законом). Раз Управление имущественных и земельных отношений уже провело обследование именно вашего помещения и исключило его из перечня отдельным актом, это означает установленный уполномоченным органом факт несоответствия критериям п. 3 Ст. 378.2 НК РФ. Такое решение является юридически значимым и не может игнорироваться налоговым органом со ссылкой лишь на то, что «здание в целом» осталось в перечне.
Позиция налоговой о том, что статус здания автоматически распространяется на все помещения независимо от индивидуального обследования, противоречит принципу определения базы исходя из фактического использования объекта, заложенному в ст. 378.2 НК РФ, и не учитывает наличие у вашего помещения самостоятельного кадастрового номера.
Для заседания важно представить сам акт (решение) Управления об исключении помещения из перечня, материалы обследования, подтверждающие фактическое использование объекта, и выписку из ЕГРН о самостоятельном кадастровом номере помещения. Формирование правовой позиции и подбор судебной практики по аналогичным спорам с учетом специфики регионального перечня Липецкой области целесообразно провести с юридическим сопровождением, поскольку от качества доказательной базы напрямую зависит исход дела.
Ваша позиция обоснована: исключение помещения из перечня по самостоятельному кадастровому номеру является приоритетным основанием, исключающим применение повышенной ставки, независимо от статуса здания в целом. Данный спор решается на стыке норм налогового законодательства о налоговой базе по кадастровой стоимости и актов регионального уровня о формировании перечней, причём суды разграничивают правовой режим здания и входящих в него помещений как самостоятельных объектов налогообложения. Без понимания того, как эти нормы соотносятся с позициями Верховного Суда по аналогичным спорам, выстроить защиту в полном объёме невозможно. Решение Управления имущественных и земельных отношений Липецкой области об исключении Вашего помещения из перечня - на каком основании оно принималось и имеется ли у Вас письменный документ об этом исключении? Желаю удачи в решении вопроса! С уважением, юрист Грачёв Георгий!
Решение об исключении от уизо, было на основании выездной комиссии ко мне в помещение, где они подтвердили факт что помещение коммерческий е используется.
В ходе платной консультации я выявлю все скрытые нюансы, ознакомлю Вас с ними, распишу дальнейший план действий и отвечу на все Ваши вопросы! За консультацию / составленный документ даю гарантию качества, так как являюсь узконаправленным специалистом в данной области права! При составлении документов - консультация бесплатная (мои контакты в профиле)!
Позиция налоговой соответствует п. 6 Ст. 378.2 НК РФ и письму ФНС от 16.03.2017 № БС-4-21/4780: если здание включено в региональный перечень, налог по кадастровой стоимости исчисляется по всем помещениям в нём, даже если их нет в перечне отдельно. Исключение помещения из перечня само по себе не меняет режим, пока здание в перечне. Однако вы вправе оспорить это в суде, если ваше помещение не соответствует критериям ст. 378.2 НК РФ (назначение или фактическое использование менее 20% площади здания) либо было исключено из перечня до 1 января налогового периода.
Что делать: 1) запросить в налоговой основания включения здания в перечень; 2) если помещение не отвечает критериям — подать административный иск об исключении здания из перечня (ст. 213 КАС РФ); 3) при исключении помещения из перечня — требовать перерасчёта по среднегодовой стоимости. Без оспаривания перечня перерасчёт невозможен.
А как же постановление конституционного суда РФ N46-П? От ноября 2020г?
