Материальная выгода?

Добрый день! В вашей ситуации ответ Сбербанка неполный. Само по себе правило о «2/3 ключевой ставки» действительно существует, и после трудоустройства в банк у работодателя появляется основание рассматривать экономию на процентах как материальную выгоду. Но для вашей ипотеки действует специальное исключение.

Вы заключили ипотечный договор в декабре 2022 года, то есть до 31 декабря 2024 года, и кредит был выдан на приобретение жилья. Для таких кредитов ст. 9 Федерального закона № 362-ФЗ предусматривает освобождение материальной выгоды от НДФЛ, если у заемщика имеется право на имущественный налоговый вычет по приобретенной квартире и это право подтверждено налоговым органом. ФНС прямо подтверждает применение этого освобождения и в 2026 году.

То есть, если у вас уже возникло право на имущественный вычет по этой новостройке, с высокой вероятностью НДФЛ с материальной выгоды удерживать не должны после представления подтверждения из ФНС. При этом не имеет значения, начали вы уже фактически получать имущественный вычет или нет; главное — наличие самого подтвержденного права.

Что касается услуги «Своя ставка»: то, что вы отдельно заплатили банку за снижение ставки с 6, 7% до 3, 2%, само по себе не отменяет правила о материальной выгоде. НК РФ сравнивает именно проценты по кредитному договору с установленной расчетной ставкой; разовая плата за банковскую услугу автоматически в этот расчет не включается. Но в вашем случае основной аргумент не эта комиссия, а именно ипотечное освобождение по Федеральному закону № 362-ФЗ.

Я бы рекомендовала сделать следующее:
1. Обратиться в ФНС за документом, подтверждающим право на имущественный вычет именно по этой квартире и этому кредиту. ФНС разъясняет, что для освобождения материальной выгоды может использоваться специальная справка либо уведомление о подтверждении права на имущественный вычет. Заявление можно направить через Личный кабинет ФНС: «Каталог обращений → Прочие обращения → Заявление в свободной форме», приложив кредитный договор и указав Сбербанк как налогового агента.

2. После получения подтверждения подать в Сбербанк заявление о прекращении удержания НДФЛ с материальной выгоды и о перерасчете ранее удержанных сумм.

3. Потребовать возврата уже излишне удержанного НДФЛ. По ст. 231 НК РФ излишне удержанный налог возвращает налоговый агент по письменному заявлению работника, как правило, в течение трех месяцев.

Таким образом, просто смиряться с этими удержаниями я бы не советовала. То, что вы стали сотрудником Сбербанка только в 2025 году, действительно объясняет, почему банк начал рассчитывать материальную выгоду, однако ипотека 2022 года подпадает под специальное освобождение при наличии подтвержденного права на имущественный вычет. ФНС прямо указывает: кредит на приобретение недвижимости, заключенный до 31.12.2024, освобождается от НДФЛ с материальной выгоды при выполнении этого условия.

Если квартира уже передана вам по акту и право собственности оформлено, есть смысл оформлять справку ФНС и требовать у Сбербанка возврат всего удержанного с материальной выгоды НДФЛ за 2025–2026 годы.

Действия банка по удержанию НДФЛ с материальной выгоды правомерны.

С 01.01.2024 действуют новые правила пп. 1 П. 1 Ст. 212 НК РФ: материальная выгода от экономии на процентах возникает, если заемные средства получены от организации, с которой налогоплательщик состоит в трудовых отношениях (пп. 6–8 Пп. 1 П. 1 Ст. 212 НК РФ). Вы стали сотрудником банка, поэтому условие соблюдено, и экономия от ставки 3, 2% (ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ) облагается НДФЛ по ставке 35%.

Исключение — кредиты на жилье, заключенные до 31.12.2024, при наличии у заемщика права на имущественный вычет. Однако это исключение применяется только при отсутствии трудовых отношений с кредитором на момент получения дохода. Суды и Минфин указывают: если кредит получен до трудоустройства, но материальная выгода возникает уже в период работы, налог удерживается. Вы устроились в 2025 году — с этого момента возник налогооблагаемый доход.

Банк как налоговый агент обязан удерживать НДФЛ (ст. 226 НК РФ) и не обязан предупреждать об изменении налогового законодательства. Вернуть удержанные суммы нельзя. Отменить материальную выгоду невозможно — это прямое требование НК РФ. Единственный способ снизить налоговую нагрузку — подать декларацию 3-НДФЛ и заявить имущественный вычет по ипотечным процентам (ст. 220 НК РФ), если он не был использован ранее.

Удержание налога с материальной выгоды законно, если у вас нет права на имущественный налоговый вычет по этой ипотеке. Банк как налоговый агент обязан удерживать НДФЛ, если ставка ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ, и вы не подтвердили право на вычет.

1. Получите в налоговой инспекции уведомление о подтверждении права на имущественный вычет и передайте его в банк. Тогда материальная выгода не облагается, и удержания прекратятся.

2. Если уже удержали налог, его можно вернуть, подав в ИФНС заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ, приложив подтверждение права на вычет.

3. То, что вы платили банку за «свою ставку», не освобождает от налога материальная выгода считается от разницы между 2/3 ключевой ставки и вашей фактической ставкой, независимо от комиссий.