-
Вопрос № 00213806
Может ли налоговая требовать пересчитать весь годовой доход полученный по патенту, пересчитать по усн? В 2025 ИП работало на патенте (транспортные услуги) +усн ( услуги спецтехники и сдача в аренду недвижимости). Отчётность производилась как положено, транспортные услуги как патент, за аренду недвижимости и спецтехнику, усн. ИП оформлено на жену, категории "С" и оформленых сотрудников нет. Водителем был я. На требование им ответили, что управлял муж, что задним числом уже его оформили водителем и оплатили налоги, пени, штрафы. Они вручили Акт комеральной проверки, где требуют пересчитать весь годовой доход по усн. Аргументируя, что ИП Женщина без категории С, и без сотрудников, а то что оформили меня сотрудником задним числом не приняли во внимание.
Требование налоговой о пересчете всего дохода по патенту в УСН незаконно, если только вы не утратили право на патент. ИФНС утверждает, что вы не имели права применять патент, поскольку транспортные услуги фактически оказывали не вы (как ИП-женщина без категории «С» и без сотрудников), а ваш муж. Однако вы оформили мужа водителем задним числом. Налоговая не приняла это во внимание.
Позиция налоговой основана на следующем:
Для применения ПСН по транспортным услугам предприниматель должен оказывать их лично или с привлечением наемных работников (по трудовым или гражданско-правовым договорам). Если услуги оказывает лицо, не являющееся работником ИП (например, супруг без оформления), доход от таких перевозок не подпадает под ПСН и должен облагаться в рамках УСН.
Однако оформление мужа водителем задним числом — это ваше право, если вы уплатили все налоги, пени и штрафы с заработной платы. Налоговая не вправе игнорировать факт заключения трудового договора, даже если он оформлен задним числом. Главное — чтобы договор был заключен до вынесения решения по проверке.
Что делать:
Подать письменные возражения на акт налоговой проверки (в течение 1 месяца со дня вручения акта) с указанием, что муж был оформлен водителем, все налоги и взносы уплачены, нарушений нет.
Приложить копии трудового договора, приказов о приеме, табелей учета, платежных документов об уплате налогов и взносов.
В возражениях сослаться на то, что водитель был официально трудоустроен, а значит, услуги оказывались с привлечением наемного работника, что соответствует требованиям ПСН.
Если ИФНС отклонит возражения и вынесет решение о доначислении, обжаловать его в вышестоящий налоговый орган (УФНС по региону), а затем в суд (арбитражный суд).
Здравствуйте
Уточните, что указано в заявлении вашей супруги на получении патента (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@). Так, в указанном заявлении указывается, каким образом осуществляется предпринимательская деятельность - с привлечением наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера (и их количество);или без привлечения наемных работников. Возможно, именно это обстоятельство (оформление супруга задним числом даже при уплате налогов с зарплатного фонда) на текущий момент является препятствием к тому, чтобы относить этот доход к ранее полученному патенту, а не по УСН.
При этом мотивированное построение позиции может быть после изучения самого акта - в том числе, по каким обстоятельствам подавать возражения и каковы перспективы.
Здравствуйте. Для того, чтобы делать выводы о правильности или незаконности действий налоговой инспекции необходимо знакомиться с документами налоговой инспекции. Кроме того, Вы можете обратиться с жалобой на имя руководителя налоговой инспекции по вопросу незаконности принятого решения и требований налогового органа. Получите ответ, из него возможно также сделать вывод о законности либо незаконности действий налогового органа.
Здравствуйте. Да, налоговая вправе пересчитать доход по патенту на УСН, если докажет, что право на патент было утрачено: по ст. 346.45 НК РФ утрата считается с начала периода, на который выдан патент. Но пересчитывать можно именно патентный период и патентную деятельность, а не "всё подряд". Главная защита — доказать, кто фактически выполнял перевозки и на каком основании.
