-
Вопрос № 00188598
Здравствуйте! Физлицо имело сканию, сдавала в аренду организации , организация уплачивало 13% и отчитывалась,,Пришло время сканию продать , физлицо владело более 5 лет. Так же физлицо имеет статус ИП, сдает в аренду недвижимость. Соответственно физлицо не включало а налоговую базу УСН -6% аренду скании.
Налоговая прислало требование о том что продажу должны были включить в налоговую базу ИП и уплатить 6%, Насколько правомерно требования налоговой , и что можно возразить на акт проверки ?
Здравствуйте!
Физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем (ИП), владело грузовым автомобилем Scania более 5 лет и сдавало его в аренду организации. Арендатор уплачивал 13% НДФЛ как налоговый агент. Впоследствии автомобиль был продан. Налоговая инспекция направила требование о включении дохода от продажи в налоговую базу по УСН (6%), так как ИП также сдаёт в аренду недвижимость и применяет упрощённую систему налогообложения.
Правомерность требования налоговой зависит от того, использовалось ли Scania в предпринимательской деятельности ИП. Согласно нормам Налогового кодекса РФ и разъяснениям контролирующих органов, если имущество применялось в бизнесе, доход от его продажи должен включаться в налоговую базу по УСН. Если же автомобиль использовался в личных целях и не был связан с предпринимательской деятельностью, доход облагается НДФЛ.
Ключевые факторы, которые может учитывать налоговая при квалификации деятельности:
- включались ли доходы от сдачи Scania в аренду в декларацию по УСН;
- учитывались ли в расходах по УСН затраты, связанные с эксплуатацией автомобиля (например, ГСМ, транспортный налог);
- оформлялись ли путевые листы или другие документы, подтверждающие использование машины в бизнесе;
был ли у ИП ОКВЭД, связанный с арендой или перевозками;
- использовались ли льготы по налогу на имущество в связи с применением УСН.
Если Scania не применялась в предпринимательской деятельности, а использовалась, например, для личных нужд, это нужно документально подтвердить. В таком случае доход от продажи не должен облагаться УСН.
Что можно возразить в акте проверки:
1. Отсутствие связи с предпринимательской деятельностью. Указать, что Scania приобреталась и использовалась исключительно в личных целях, не связанных с бизнесом. Приложить документы, подтверждающие это (например, договоры, акты, переписку), если они есть.
2. Ссылка на нормы закона. Сформулировать позицию со ссылками на положения Налогового кодекса РФ и разъяснения Минфина. Например, на письмо Минфина России от 28.06.2023 №03-04-05/60201, где указано, что доходы от реализации имущества, не использовавшегося в предпринимательской деятельности ИП, облагаются НДФЛ.
3. Аргумент о сроке владения. Подчеркнуть, что автомобиль находился в собственности более 5 лет, что может косвенно свидетельствовать о личном использовании, а не о намерении систематически получать прибыль от его эксплуатации в бизнесе.
4.Отсутствие ранее претензий. Если в прошлых периодах налоговая не оспаривала статус дохода от аренды Scania как личного, можно сослаться на принцип стабильности налоговых правоотношений. Согласно позиции Верховного Суда РФ, если налоговый орган в течение длительного времени не выражал сомнений в правильности уплаты НДФЛ с такого дохода, он не вправе пересматривать налоговые обязательства спустя годы.
Здравствуйте, по факту физическое лицо в статусе ИП и тем более осуществляющее сдачу в аренду недвижимости изначально должно было отражать доход по Скании в УСН. Сдача в аренду Скании также является предпринимательской деятельностью. Поэтому нормы главы 23 НДФЛ не распространяются на сделку по ее продаже. Оспорить или доказать вам ее использование в личных (семейных, бытовых) целях очень сомнительно. Однако если у вас будут обстоятельства, указывающие на использование Скании в личных целях, это и будут ваши возражения. А так лучше ознакомиться с актом. В возражениях также можно заявить о смягчающих обстоятельствах, поскольку скорее всего в акте предложено и привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ.
Обращайтесь, могу подробно все рассказать.
Еще я бы на вашем мести просчитала с учетом акта ваши налоговые обязательства в 2026 году, не попадаете ли вы на 5% НДС.
Вы же использовали автомобиль в предпринимательской деятельности, поэтому у вас была обязанность исчислять и уплачивать УСН
нужно предметно смотреть документы, во-первых это требование о представлении документов? Или всего лишь о представлении пояснений?
во-вторых, за какой период вам выставили данное требование?
в -третьих, у вас только требование, акт же еще н/о вам не составил
для подготовки возражений нужно детально изучать все документы, использование данного автомобиля, его покупка и т д
только при грамотном подходе именно налоговых юристов при ответе на требования Инспекции, вам удастся избежать доначислений как по акту КНП, так и в последующем ВНП
Здравствуйте.
Вопрос не в том, что можно, а как должен квалифицироваться доход, чем подтверждать то или другое.
Оценка правомерности требований налогового органа о включении в состав доходов, облагаемых УСН, и уплате УСН, его же позиции, а также и Вашей о том, каким является доход: личным или предпринимательским, составление ответа на требование могут проведены в рамках индивидуальных полноценных услуг в л/с.
С уважением
