Налог?

Отвечаю как юридический консультант.

Краткий ответ:
Да, вы обязаны подать декларацию (3-НДФЛ) о продаже своей доли в квартире, поскольку владели ей менее 3 лет, несмотря на то, что отчуждение произошло в рамках программы реновации и в форме договора мены (в вашем случае это ДКП с зачетом). Обязанность по уплате НДФЛ и подачи декларации возникает, но есть возможность уменьшить налоговую базу. Претензии налоговой инспекции возможны при неподаче декларации/неуплате налога. В суде шансы на освобождение от уплаты НДФЛ по действующему законодательству минимальны.

---

Подробно:

# 1. Обязанность по декларации и налогу

Согласно статье 228 НК РФ, граждане обязаны подать декларацию о доходах при продаже (отчуждении) недвижимого имущества, если срок владения имуществом составляет менее минимального предельного срока владения (3 или 5 лет, в зависимости от основания приобретения).

В вашем случае:
- Наследство — минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ — 3 года.
- Вы владели менее 3 лет.
- Квартира отчуждена не по договору дарения близкому родственнику и не по иным исключениям, а именно по ДКП (пусть и с зачетом, но юридически это возмездное отчуждение).

Важно: Форма отчуждения (ДКП с зачетом или мена) не освобождает от налогообложения по п. 17.1 ст. 217 НК РФ, если нет освобождающей нормы. Исключение — изъятие для государственных/муниципальных нужд по правилам ст. 32 ЖК РФ и ст. 239 ГК РФ, но в вашем случае договор был заключен с застройщиком, а не с муниципалитетом/государством через процедуру изъятия.

# 2. Основания для освобождения от НДФЛ

Освобождение от НДФЛ при отчуждении недвижимости предусмотрено, если:
- Срок владения превышает минимальный (3 года — если по наследству, дарению, приватизации, и т.п.).
- Имущество изъято для государственных или муниципальных нужд на основании решений органов власти (ст. 217, п. 35 НК РФ).

В вашем случае, несмотря на наличие программы и решения о сносе, договор заключён не с муниципалитетом, а с застройщиком, и форма сделки — купля-продажа (даже с зачетом стоимости). Это не подпадает под освобождение по п. 35 ст. 217 НК РФ.

# 3. Что может предъявить налоговая инспекция

Если вы не подадите декларацию и не заплатите налог:
- Штраф за неподачу декларации — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 000 руб.).
- Пени за неуплату налога.

# 4. Возможность уменьшить налог

Вы вправе:
- Уменьшить доход на сумму расходов по приобретению доли (например, оценочная стоимость в наследстве).
- Использовать имущественный налоговый вычет (до 1 млн руб. на долю, если расходы не документированы).

В вашем случае, сумма дохода будет определяться, исходя из стоимости, указанной в ДКП/соглашении о зачете, но не ниже кадастровой стоимости * 0,7.

# 5. Шансы в суде

Судебная практика по аналогичным случаям (когда жильцы расселяются по программам реновации не через изъятие, а через ДКП или мену с застройщиком) складывается не в пользу налогоплательщиков: суды считают, что доход возникает и НДФЛ должен быть уплачен. Прямого освобождения в законе нет.

# 6. Рекомендации

- Подайте декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом продажи.
- Рассчитайте налог с учётом возможных вычетов.
- Если есть основания считать, что сделка оформлена как изъятие для госсобственности (очень редкий случай!), проконсультируйтесь дополнительно с юристом с изучением всех документов.

---

Вывод:
Вы обязаны подать декларацию и заплатить НДФЛ, если доход при отчуждении был (разница между полученным от застройщика и вашим расходом на приобретение доли). Исключений по вашей ситуации нет. Налоговая вправе взыскать штрафы и пени при неподаче декларации и неуплате налога. Судебные перспективы освобождения от уплаты налога минимальны.

---

Если нужны образцы документов или детальные расчеты — сообщите!