Разъясняю порядок и сроки взыскания налога на имущество физических лиц с учетом Ваших обстоятельств:
Срок исковой давности в классическом понимании (3 года по ГК РФ) к налоговым отношениям не применяется (п. 3 ст. 2 ГК РФ). Налоговый кодекс РФ устанавливает специальные сроки для взыскания налогов.
Взыскание налога на имущество с физических лиц осуществляется налоговым органом в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (ст. 48 НК РФ). При неуплате налога налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате налога, пеней и штрафов.
Требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ). Если требование направляется по результатам налоговой проверки, срок сокращается до 10 дней с даты вступления в силу решения по проверке (п. 2 ст. 70 НК РФ).
После получения требования налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 10 календарных дней, если в требовании не указан более длительный срок (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Если налог не уплачен в установленный срок, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, пеней и штрафов в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования (п. 2 ст. 48 НК РФ). При этом пропущенный срок подачи иска может быть восстановлен судом по уважительной причине.
Налоговый орган не вправе требовать уплаты налога за период, превышающий три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления (п. 4.1 ст. 52 НК РФ). Следовательно, налоговое уведомление и требование не могут охватывать более чем три года.
Если Вы не получали требование об уплате, а задолженность не отображается в личном кабинете, возможно, налоговый орган не направил требование или направил его с нарушением сроков. Нарушение порядка направления требования не влияет на сроки взыскания, но может служить основанием для оспаривания взыскания в суде.
В случае если налоговый орган обратился в суд без направления требования, такое обращение можно оспорить, указав на нарушение установленного порядка.
Если налоговый орган предъявил иск, но Вы не получали требования, рекомендуем запросить у налоговой копии направленных документов и проверить сроки их направления.
В отношении суммы пени действует тот же порядок взыскания, что и по основному налогу.
Возможные варианты действий:
Запросить в налоговом органе копии требований об уплате и уведомлений, проверить сроки их направления.
Если требования не направлялись или направлены с нарушением сроков, можно оспорить взыскание в суде.
При отсутствии обращения налогового органа в суд в установленный срок задолженность может быть признана безнадежной к взысканию, и Вы вправе обратиться в суд с заявлением о признании задолженности и пеней безнадежными к взысканию (п. 1 пп. 4 ст. 59 НК РФ).
Если налоговый орган обратился в суд, но Вы не получали требования, можно заявить ходатайство о восстановлении срока для подачи возражений и обжаловать иск.
Таким образом, срок взыскания налога на имущество для физических лиц не равен общему трехлетнему сроку исковой давности, а регулируется специальными сроками, установленными в Налоговом кодексе РФ, в частности ст. 48, 69, 70, 71, 52 НК РФ. Срок обращения в суд налоговым органом — 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате.
Показать полностью...
