- 22.06.2025 11:04
Добрый день, Российские налоговые органы не позволяют зачесть ИПН уплаченного в Казахстане. Я подавал декларацию НДФЛ в 22 году, где просил зачесть уплаченный налог в Казахстане, по итогу эта декларация была принята и я просто оплатил разницу в 3%. Но совсем недавно я от ФНС получил письмо, где они указывают что по представленной декларации я неправомерно произвел зачет налога и просят оплатить налог полностью. Возможно ли как то в данной ситуации попытаться убедить налоговую принять зачет? или уже ничего не сделать?
Ваша ситуация, к сожалению, стала типичной для последних лет: российские налоговые органы действительно ужесточили подход к зачету индивидуального подоходного налога (ИПН), уплаченного в Казахстане. Основная причина отказа — позиция ФНС России, согласно которой зачет казахстанского ИПН возможен только в случае, если работа реально выполнялась на территории Казахстана. Если же Вы работали дистанционно, находясь в России, то, по мнению налоговой, налог должен уплачиваться исключительно в РФ, а удержание ИПН в Казахстане считается ошибочным и не подлежит зачету в России. Такая позиция основана на положениях соглашения между Россией и Казахстаном об избежании двойного налогообложения, где право налогообложения дистанционной работы закреплено за страной фактического выполнения трудовых обязанностей, то есть Россией.
Ваша декларация за 2022 год была принята, но это не означает, что ФНС окончательно согласилась с зачетом — налоговая может провести камеральную проверку и доначислить налог, если выявит нарушение порядка зачета. Полученное Вами письмо — результат такой проверки: ФНС требует уплатить налог в полном объеме, поскольку не признает зачет ИПН, уплаченного в Казахстане, при дистанционной работе из России.
Тем не менее, в отдельных случаях возможно доказать, что Ваша трудовая деятельность фактически осуществлялась на территории Казахстана (например, если есть документы о длительном пребывании в Казахстане, командировочные удостоверения, билеты, отметки о пересечении границы, договор аренды жилья и т.д.). Если такие доказательства есть, можно попытаться убедить налоговую в правомерности зачета, предоставив все подтверждающие документы. В противном случае, если работа велась исключительно из России, шансы на положительный исход минимальны, и налоговая, скорее всего, будет настаивать на доначислении налога и возможных штрафах.
В случае несогласия с позицией ФНС Вы вправе обжаловать решение в административном порядке или в суде, ссылаясь на конкретные обстоятельства Вашей работы и положения международного соглашения. Однако судебная практика по таким спорам складывается пока не в пользу налогоплательщиков, если отсутствуют доказательства работы именно в Казахстане.
Более детальный анализ ваших прав и стратегии действий (включая при необходимости подготовку проектов документов), требует изучения всех нюансов вашего дела в рамках полноценной юридической консультации. Обращайтесь по контактам в моем профиле
Срочно запросите письменное обоснование отказа ФНС (п. 6 ст. 88 НК РФ). Без точных причин аргументировать сложно.
Основания для проверки:
Статус резидентства РФ в 2022: подтверждается ли 183+ днями в РФ?
Тип дохода: зарплата за работу на территории Казахстана? Соглашение РФ-РК (ст. 15) позволяет зачет ИПН только для таких доходов. Если работа велась удаленно из РФ – зачет невозможен, налог целиком уплачивается в РФ.
Подтверждающие документы: были ли предоставлены заверенная справка от налогового органа Казахстана об уплате ИПН и ее нотариальный перевод? (Ст. 232 НК РФ). Их отсутствие/некорректность – частая причина отказа.
Порядок зачета: правильно ли рассчитана сумма к зачету (не выше российской суммы налога с этого дохода)?
Представить недостающие/исправленные документы: Если причина в документах – подайте в ФНС пояснения с приложением правильных форм.
Подать возражение на акт проверки/требование: Детально аргументируйте правомерность зачета со ссылками на Соглашение РФ-РК (ст. 23, 15), ст. 232 НК РФ и приложите все подтверждения.
Обратиться в вышестоящий орган ФНС: если ответ местного инспектора неудовлетворителен (п. 1.1 ст. 138 НК РФ).
Обратиться в суд: если ФНС окончательно отказала. Срок – 3 месяца с момента отказа/получения решения по возражению (ст. 198 АПК РФ/КАС РФ).
Еще можно действовать. Ваша первоочередная задача – получить письменное обоснование отказа ФНС и тщательно сверить вашу ситуацию и документы с требованиями ст. 232 НК РФ и Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и РК. Если работа велась физически в Казахстане и документы в порядке – есть хорошие шансы отстоять зачет через возражение или суд. Если же доход получен за работу, фактически выполненную в РФ, зачет действительно неправомерен. Нужна будет помощь - обращайтесь.
Дмитрий, здравствуйте
Если резидент России получает доход в Казахстане, который в соответствии с положениями Конвенции может облагаться налогом в Казахстане, сумма налога на этот доход, уплачиваемая в Казахстане, может быть вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в России (п. 2 ст. 23 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996).
Зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации.
В целях такого зачета к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык.
Как я понимаю, указанные мероприятия вами были предприняты, кроме того, декларация прошла камеральную проверку.
На основании изложенного, подготовьте мотивированный ответ налоговому органу, оцените те доводы, которые они привели в запросе (почему считают такой зачет неправомерным). Вам желательно отстаивать свою позицию, если продолжаете работать, чтобы избежать двойного налогообложения ваших доходов.
При необходимости дополнительной консультации, помощи в подготовке документов, Вы можете обращаться в личный чат.
Рада ответить на Ваш вопрос!
С уважением, Екатерина
Самостоятельная оплата “разницы” (3%) ни на что не влияет — если ФНС решила доначислить налог, фактически просто считают уплаченный в РФ налог без вычета казахстанского (что нарушает международную Конвенцию).
Если по итогам жалоб и суда ваша позиция будет признана неправильной — доначислят налог, плюс возможно пени.
Даже если уже уплатили налог и с вами всё удержали — ВСЁ РАВНО МОЖНО требовать возврата излишне удержанного налога через уточнённую декларацию! (сроки возврата — 3 года).
Обратитесь в суд с иском о признании действий ФНС незаконными. Они уже приняли декларацию, посчитали его законным и правомерным. Спустя годы вдруг ФНС не признав свои же ошибки предъявляет требования. НЕ ПРАВИЛЬНО.....
