Переход с НПД на УСН?

Если вы в декабре превысите лимит доходов по НПД и подадите заявление о переходе на УСН, то с 1 января вы начнете платить налоги по новой системе налогообложения. При этом, поскольку вы уже будете на УСН, вам необходимо будет уплачивать страховые взносы, которые зависят от выбранного вами режима. Страховые взносы за 2024 год вы будете обязаны уплатить в соответствии с установленными сроками, независимо от того, когда именно вы подали заявление о переходе. Важно помнить, что момент перехода на новую систему регулируется налоговым законодательством, и в вашем случае действие нового налогового статуса начнется с 1 января.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации, обязательные страховые взносы включают пенсионное, медицинское страхование и социальное страхование. Индивидуальные предприниматели рассматриваются как плательщики этих взносов, начиная с момента получения статуса и до его отмены, независимо от возраста, имеющихся инвалидностей, видов деятельности или доходов. Согласно статье 430 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, которые не выплачивают вознаграждения физическим лицам, уплачивают фиксированные взносы. Если они прекращают свою деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству месяцев, учитывая дни в неполном месяце. Уплату взносов следует произвести не позднее 15 дней с момента снятия с учета. Плательщики налога на профессиональный доход, включая индивидуальных предпринимателей, должны уведомить налоговый орган о прекращении применения упрощенной системы налогообложения в течение месяца после постановки на учет. Если индивидуальный предприниматель, не осуществляющий выплаты другим лицам, применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", он не считается плательщиком страховых взносов в этот период. Рассмотрю на примере. По данным Единого государственного реестра налогоплательщиков, гражданин был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель с 19.06.2022 по 05.02.2023. 23.06.2022 была подана запись о переходе на упрощенную систему налогообложения. Затем 13.08.2022 направлено уведомление о прекращении предпринимательской деятельности после регистрации в качестве плательщика НПД с 04.08.2022. 15.01.2023 было подано заявление о снятии с учета как плательщика НПД. Учитывая, что согласно законодательству невозможно перейти на упрощенную систему налогообложения в случае добровольного отказа от применения специального налогового режима в календарном году, доходы индивидуального предпринимателя, который отказался от налогового режима, подлежат налогообложению по общим правилам главу 23 Налогового кодекса. Следовательно, в период предпринимательской деятельности имели место следующие режимы налогообложения: с 19.06.2022 по 03.08.2022 — упрощенная система налогообложения; с 04.08.2022 по 15.01.2023 — специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход"; с 16.01.2023 по 05.02.2023 — общая система налогообложения. Таким образом, учитывая вышеизложенное, обязательности по уплате страховых взносов и представлению налоговых деклараций на 2022 год за период применения упрощенной системы налогообложения, а также на 2023 год за период общей системы налогообложения, существуют. Сроки уплаты и представления деклараций должны быть соблюдены в соответствии с установленными законодательством нормами.