-
Вопрос № 00229057
Как списать транспортный налог. Заявление на внесудебное банкротство было подано 10.01.2025. ФНС исчислила транспортный налог за 2024 год 03.12.2025 и выставила требование к оплате, признавая его текущим, хотя налоговый период закончился 31.12.2024. Права ли налоговая? Отличаются ли требования признания транспортного налога текущим или реестровым при внесудебном банкротстве и через суд? Вчера была на приеме в фнс в отделе банкротства.. Они сказали, что это совершенно разные процедуры (согласна) и статьи закона о банкротстве через суд неприменимы для внесудебного банкротства. То есть, при внесудебном банкротстве имеет значение, когда налог начислен и выставлен к оплате, а не конец налогового периода, как при банкротстве через суд . Права ли налоговая? и в какой суд обращаться, в случае чего? В арбитражный или общей юрисдикции. Спасибо большое!
Здравствуйте, Алена!
Вынужден не согласиться с высказанным мнением коллег ввиду следующего.
Внесудебное банкротство — это не универсальное списание всех долгов. Ключевая норма — п. 2 Ст. 223.6 Закона № 127-ФЗ: гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных в заявлении о внесудебном банкротстве, кроме текущих и несписываемых требований (алименты, возмещение вреда жизни/здоровью и т.д.).
Это принципиально отличается от судебного банкротства: там по п. 3 Ст. 213.28 Закона № 127-ФЗ списываются и требования, не заявленные кредиторами в процедуре.
Если ФНС / налог не был указан в заявлении в МФЦ
Тогда внесудебная процедура не списывает этот долг. И неважно, текущий он или реестровый. ФНС сможет взыскивать его после завершения процедуры. Фраза «не знала и не могла знать» сама по себе не приводит к списанию: закон требует указывать известных кредиторов, а неизвестные в внесудебной процедуре не списываются. Добавить кредитора после завершения процедуры нельзя.
Поэтому если ФНС не была указана как кредитор, то транспортный налог за 2024 год не списался. Обсуждать его «текущий/реестровый» статус для списания уже бессмысленно — списания не было.
Армен Валерьевич, не могли бы уточнить некоторые моменты: В списке кредиторов была указана налоговая и сумма была указана с учетом всех транспортных налогов с 2013 года 204 000 рублей. Списали 175 000(вместе с пенями и штрафами) налог за 2024 год 14000. Все списали кроме 2024 г., посчитав его текущим в январе 2025 г. Поэтому и вопрос в том: Можно ли к внесудебному банкротству применять статьи закона о банкротстве, где главным является конец налогового периода.
Спасибо за уточнение. Оно принципиально меняет картину. Ранее я говорил, что если ФНС не была указана в заявлении, списания не будет. Но вы подтвердили: ФНС в списке кредиторов была, и сумма 204 000 руб. Включала транспортные налоги с 2013 года. Значит, вопрос сводится к одному: является ли транспортный налог за 2024 год текущим платежом. Если нет — он подлежит списанию вместе с остальной задолженностью перед ФНС.
Полагаю, что позиция ФНС ошибочна. Внесудебное банкротство действительно регулируется § 5 главы X Закона № 127-ФЗ, но это не значит, что понятие «текущие платежи» определяется как-то иначе. Статья 223.6 Закона № 127-ФЗ прямо говорит: гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных в заявлении, за исключением текущих и несписываемых требований. При этом она отсылает к ст. 213.28 Закона № 127-ФЗ, а та, в свою очередь, — к общему понятию текущих платежей из ст. 5 Закона № 127-ФЗ. Поэтому общие правила определения "текущности" применяются и к внесудебному банкротству. Специальный порядок меняет процедуру, но не переписывает материальные нормы о текущих платежах.
Для налоговых обязательств момент возникновения определяется не датой расчёта налога инспекцией и не датой выставления требования, а окончанием налогового периода. Это следует из ст. 38, 44, 52, 360 НК РФ и подтверждено судебной практикой. Требование об уплате налога за налоговый период, истекший до возбуждения процедуры банкротства, не является текущим, даже если срок уплаты наступил позже.
В вашем случае налоговый период по транспортному налогу за 2024 год закончился 31.12.2024. Заявление о внесудебном банкротстве подано 10.01.2025. Значит, обязательство возникло до начала процедуры. Дата исчисления налога 03.12.2025 и выставления требования значения не имеют. Следовательно, налог за 2024 год не является текущим и должен быть списан как требование кредитора, указанного в заявлении.
На мой взгляд то, что ФНС была указана как кредитор, но конкретная сумма за 2024 год, возможно, не была детализирована, не меняет вывода. Закон говорит о требованиях кредиторов, указанных в заявлении, а не о каждом отдельном обязательстве.
Здравствуйте.
По изложенным обстоятельствам полагаю следующее.
Транспортный налог за 2024 год подлежит квалификации как реестровое обязательство, поскольку момент возникновения обязанности по уплате определяется датой окончания налогового периода (31.12.2024), предшествующей дате подачи заявления о внесудебном банкротстве (10.01.2025). Датой исчисления налога и выставления требования ФНС юридического значения не имеет в силу ст. 38, 44 НК РФ и ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несельскохозяйственной несостоятельности (банкротстве)».
Рекомендуемый порядок действий: досудебное обжалование в Управление ФНС, а при отказе административный иск в районный суд по правилам главы 22 КАС РФ. Подсудность - суд общей юрисдикции, арбитражный суд некомпетентен.
Предлагаю оказать вам квалифицированную юридическую помощь дистанционно: подготовку жалобы в УФНС, составление административного искового заявления.
С уважением, Александр.
Оставьте, пожалуйста, положительный отзыв.
Позиция налоговой ошибочна. При внесудебном банкротстве разграничение текущих и реестровых требований производится по дате окончания налогового периода, а не по дате начисления. Транспортный налог за 2024 год - реестровое требование, подлежащее списанию. Обжалование действий налогового органа в Вашей ситуации производится в суд общей юрисдикции. Данная ситуация находится на стыке налогового и банкротного права, где суды общей юрисдикции нередко применяют подходы, сформированные арбитражной практикой по судебному банкротству, - именно это несоответствие позволяет выстроить аргументацию, которая недоступна при изолированном прочтении норм о внесудебной процедуре. Желаю удачи в решении вопроса! С уважением, юрист Грачёв Георгий!
Рекомендую сохранить мои контакты, так как являюсь узконаправленным специалистом в данной области права! При возникновении необходимости - буду рад Вам помочь!
Позиция ФНС в описанной ситуации неверна. Для определения реестрового/текущего характера налоговой задолженности применяется момент окончания налогового периода, а не дата исчисления налога или выставления требования; это прямо разъяснено п. 6 Обзора ВС РФ от 20.12.2016. Поэтому транспортный налог за 2024 год, налоговый период которого закончился 31.12.2024, относится к обязательствам, возникшим до начала внесудебного банкротства 10.01.2025, и подлежит списанию. Внесудебное банкротство действительно регулируется § 5 главы X Закона № 127-ФЗ, но это не отменяет общих правил определения момента возникновения налогового обязательства; ст. 223.2 Устанавливает порядок внесудебной
