Ответ нейросети:
Суть ситуации и правовая оценка
Ваша ситуация касается доначисления НДФЛ по итогам налоговой проверки организации с переквалификацией подотчетных сумм в доходы сотрудников за 2019–2021 годы. Сейчас налоговый орган предъявил иск к сотруднику о взыскании НДФЛ через суд. Возникает вопрос: кто обязан уплатить этот налог — работодатель (как налоговый агент) или сам сотрудник?
Применимые нормы
Согласно статье 226 Налогового кодекса РФ, налоговым агентом по НДФЛ по доходам, выплачиваемым работникам, является организация. Именно она обязана удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет при выплате дохода. Если организация не удержала налог при выплате, она обязана уплатить его за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). При этом взыскание не удержанного НДФЛ с самого сотрудника налоговым органом возможно только в отдельных случаях, предусмотренных статьей 226 и 228 НК РФ, например, когда налоговый агент не может быть привлечён к ответственности (например, организация ликвидирована).
Риски, сроки, ответственность
Если организация существует и признаёт факт выплаты дохода, обязанность по уплате НДФЛ лежит на ней. Налоговый орган вправе взыскать с организации сумму неуплаченного НДФЛ, а также пени и штрафы (ст. 123 НК РФ). Взыскание налога непосредственно с работника возможно только если налоговый агент не удержал НДФЛ и невозможно взыскать налог с агента (например, если организация уже не существует или находится в стадии банкротства).
Что делать клиенту пошагово
1. Уточните, действует ли организация, в которой вы работали, и не находится ли она в стадии ликвидации или банкротства.
2. Получите копии всех материалов проверки и судебных документов, чтобы понять, на каком основании предъявлен иск лично вам.
3. Если организация существует, в суде заявляйте о том, что обязанность по уплате НДФЛ лежит на налоговом агенте (организации), а не на работнике (ст. 226 НК РФ).
4. При необходимости предоставьте доказательства трудовых отношений с организацией и факта получения дохода именно от нее.
5. Если организация ликвидирована, уточните основания предъявления иска к вам — в таком случае налоговый орган может взыскивать НДФЛ непосредственно с физлица (ст. 228 НК РФ).
Что нужно уточнить
Для окончательного вывода важно знать:
— Существует ли сейчас организация-работодатель?
— Есть ли сведения о невозможности взыскания налога с организации?
— На каком основании налоговый орган обратился именно к вам, а не к организации?
Если у вас остались вопросы по деталям или требуется защита в суде, рекомендую обратиться к юристу для анализа документов и выработки позиции.
