Подача уведомления об освобождении от ндс по ст.145 нк рф?

Письменная консультация

Ваш вопрос касается возможности применения освобождения от уплаты НДС за предыдущие периоды и возможности подачи соответствующих уведомлений.

Общие положения по освобождению от НДС в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) и по статье 145 НК РФ следующие:

Основание для освобождения:
Статья 145 НК РФ предусматривает право на освобождение от НДС, если доход за последние 3 налоговых периода (квартала) не превышал 2 миллиона рублей. Ваша организация, согласно данным, не превышала этот лимит, что дает право на освобождение.

Порядок применения освобождения:
Освобождение от НДС применяется с момента подачи налогоплательщиком уведомления (если это предусмотрено), и действует в течение следующего отчетного периода. В большинстве случаев, чтобы применять освобождение, необходимо подать соответствующее уведомление не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого вы хотите начать применять освобождение (ст. 173.2 НК РФ).
Можно ли применять освобождение за прошлые периоды?

Уведомление об освобождении от НДС за текущий год или за будущие периоды можно подать в установленный срок (например, за 2025 год — в 2026 году).
Однако, по общему правилу, подача уведомления о применении освобождения не дает права "ретроспективно" отменить или освободить ранее начисленные и уплаченные суммы НДС за предыдущие периоды.
Для прошлых лет (2023-2025) налоговая практика обычно подразумевает, что освобождение применяется с момента подачи уведомления, и не освобождает от необходимости уплаты НДС за периоды, за которые оно не было подано.

Что делать в вашем случае?
В случае, если вы не подавали уведомление о применении освобождения за предыдущие годы, то налоговая имеет право требовать уплату НДС за эти периоды.
Подача уведомления сейчас за 2023-2025 годы не отменяет обязательств по уплате НДС за эти периоды, если налоговая их уже начислила или требовала.
В случае, если в налоговой декларации за эти годы не была отражена ставка "освобождение", то для снижения рисков рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом и подготовить объяснительную или провести переговоры с налоговой.

Резюме:

Подача уведомления об освобождении от НДС за 2026 год возможна и поможет вам применить освобождение с 2026 года.
За прошлые периоды (2023-2025) подача такого уведомления не освобождает от обязательств по уплате НДС, которые могли возникнуть в эти годы.
Правильнее будет проконсультироваться с налоговым специалистом и, при необходимости, подготовить спорные материалы по требованиям налоговой.

Добрый вечер, Татьяна! В силу пункта 3 статьи 145 НК РФ, моментом подтверждения права является подача уведомления на освобождение от НДС.

"Лица, указанные в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Указанные документы и (или) уведомление представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение".

Но согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда России, трактовать следует иначе, право возникает исходя из обьемов выручки, а не с момента подачи уведомления (п.2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда России №33 от 30 мая 2014 года).

В силу п.1 ст.3 Федерального конституционного закона от 04.06.2014 N 8-ФКЗ "О внесении изменений в Федеральный конституционный закон "Об арбитражных судах в Российской Федерации" и статью 2 Федерального конституционного закона "О Верховном Суде Российской Федерации":

"1. Разъяснения по вопросам судебной практики применения законов и иных нормативных правовых актов арбитражными судами, данные Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сохраняют свою силу до принятия соответствующих решений Пленумом Верховного Суда Российской Федерации"

Соответственно, до принятия разьяснений Пленумом Верховного Суда России по данному вопросу, правовая позиция Пленума Высшего Арбитражного Суда Россий сохраняет свою силу.

Во-первых, налоговая инспекция, не видела и 5 лет "спала"

вам позвонили или прислали уведомление в письменной форме о сдаче уточненных налоговых деклараций по ОСНО?

нужно предметно разбирать ваш вопрос

в случае подачи уведомления по ст.145 НК РФ, то Срок представления уведомления - не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

за предыдущие годы вам откажут, в досудебном порядке ваши жалобы ВНО не удовлетворит, в АС это очень затратно по госпошлине, и суд встанет на сторону госоргана

Здравствуйте. Льгота по ст. 145 Действует ТОЛЬКО с месяца, следующего за подачей уведомления (п. 3, 5 Ст. 145 НК). Задним числом её оформить нельзя: за январь 2021 – январь 2026 вы остаётесь плательщиком НДС и должны подать уточнённые декларации, заплатить налог и пени. Сейчас подайте уведомление (до 20.01 — тогда освобождены с 01.02.2026, позже — с 1-го числа следующего месяца). Чтобы снизить штрафы, подайте «уточнёнки» сами до проверки.

Здравствуйте, не соглашусь с размещенными ранее комментариями. Налоговые органы даже при проведении контрольных мероприятий и оформлении результатов налоговых проверок стараются учитывать освобождение по ст.145 НК РФ, если реализация не превышает 2 млн.руб. И даже при отсутствии такого уведомления, особенно когда переводит с УСН на общую систему налогообложения. Были такие случаи в практике.

&Nbsp;

Здравствуйте.

Да, Вы можете подать уведомление об освобождении уплаты НДС за предыдущие периоды, поскольку срок подачи уведомления является непресекательным (позиция ВАС РФ в Постановлении от 30 мая 2014 г. №33 - Документ прикрепляю).

Если есть вопросы, обращайтесь.

С Уважением.