Ответ нейросети:
Отвечаю как юридический консультант в России.
Суть вопроса:
ФНС прислала требование ИП в ЛНР 12 декабря 2025 года — отказ уменьшить патент на сумму уплаченных страховых взносов за 2024 год. Вы спрашиваете, правомерно ли это с точки зрения сроков.
---
1. Сроки направления требований ФНС
Согласно п. 3 ст. 78 НК РФ:
> Требование о возврате или зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налога или сбора может быть предъявлено налоговым органом в течение трех лет со дня уплаты налога (сбора).
Однако, речь идет об отказе уменьшить сумму патента на страховые взносы, то есть о контроле налоговой льготы, а не о зачете или возврате.
Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ:
> По результатам камеральной проверки ФНС вправе направить требование в течение 10 рабочих дней после окончания проверки.
Камеральная проверка осуществляется в течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации или иных документов (п. 2 ст. 88 НК РФ).
В случае патента налоговая декларация не подается, но уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов подается по итогам года (абз. 8 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
---
2. Специфика для ЛНР
С 2023 года законодательство РФ полностью распространяется на территории новых регионов, включая ЛНР. Сроки и порядок работы ФНС такие же, как по всей России.
---
3. Возможные нарушения сроков
Если вы подали уведомление об уменьшении патента по итогам 2024 года (например, в январе 2025), то камеральная проверка должна быть завершена в течение 3 месяцев (т.е. до апреля 2025 года). Соответственно, требование должно быть направлено в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной проверки — максимум до мая 2025 года.
Если требование было направлено 12 декабря 2025 года, это явное нарушение сроков, установленных ст. 88 НК РФ (проверка + направление требования).
ФНС не имеет права бесконечно долго проверять уведомление за 2024 год и направлять требования спустя почти год после подачи.
---
4. Что делать
-
Вы вправе обжаловать требование ФНС как вынесенное с нарушением процедурных сроков.
- Укажите, что требование вынесено по истечении сроков, установленных ст. 88 НК РФ.
- Если ФНС откажет, обращайтесь в суд — суды, как правило, встают на сторону налогоплательщика при явном нарушении сроков.
---
5. Вывод
Направление требования ФНС 12 декабря 2025 года о неприменении уменьшения патента за 2024 год — неправомерно, если уведомление на уменьшение подавалось в установленные сроки. Нарушены сроки камеральной проверки и направления требования, установленные НК РФ.
---
Рекомендация:
Подайте возражения в ФНС, ссылаясь на нарушение сроков (ст. 88 НК РФ), и/или обжалуйте требование в УФНС или в суд.
Если потребуется образец возражения — напишите, подготовлю текст.
