Дело в том, что этот налог ввели разово — Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 414-ФЗ. Его нужно было исчислить и перечислить в бюджет единожды, и срок прошёл ещё в январе 2024 года (крайняя дата — 29 января). Поэтому в 2025-м новых обязательств по нему не возникло.
Кто должен был платить (когда налог действовал)
Плательщиками признавались:
- российские организации;
- иностранные компании — налоговые резиденты РФ по международному договору;
- иностранные компании, место управления которыми находится в РФ;
- иностранные компании с постоянным представительством в России.
Но ключевым условием было наличие сверхприбыли. Её считали так: брали среднюю арифметическую прибыль компании за 2021–2022 годы и вычитали из неё среднюю прибыль за 2018–2019 годы. Если разница была положительной — возникала база для налога. Ставка составляла 10% от этой сверхприбыли. При этом если средняя прибыль за 2021–2022 годы оказалась меньше 1 млрд рублей, налоговая база признавалась равной нулю, и налог не уплачивался.
Кто получил освобождение
Законодательство предусмотрело ряд исключений. От уплаты освобождались:
- индивидуальные предприниматели (все без исключения);
- субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП), включённые в реестр на 31 декабря 2022 года;
- компании, созданные после 1 января 2021 года (кроме тех, что появились в результате реорганизации);
- иностранные организации, начавшие вести бизнес в России через представительства после 1 января 2021 года;
- сельхозпроизводители, которые непрерывно применяли ЕСХН с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года;
- юрлица на общей системе налогообложения, не имевшие налогооблагаемых доходов в 2018–2019 годах;
- кредитные и финансовые организации, в отношении которых на 1 января 2023 года осуществлялись меры по предупреждению банкротства;
- застройщики, привлекавшие средства участников долевого строительства и не выплачивавшие дивиденды в 2021–2022 годах;
- компании, занимавшиеся в 2022 году добычей нефти, газа и угля, а также переработкой нефтяного сырья или производством сжиженного газа.
-
А что сейчас?
Иногда в СМИ или аналитических материалах обсуждают инициативы ввести налог на сверхприбыль по итогам 2025 года (например, со ставкой 20%). Но на август 2026 года таких законов нет — подобные предложения оставались на уровне обсуждений и поручений, но не были реализованы. Поэтому, если вы сейчас видите в новостях или от коллег разговоры про «налог на сверхприбыль за 2025 год» — скорее всего, речь идёт о гипотетических сценариях, а не о действующих правилах.
