Куприянова Ирина Александровна
Какой договор?
Прислать вам требование по встречной проверке или запросить документы (информацию) вне проверки инспекция может в следующих случаях:
у вашего контрагента проходит выездная или камеральная проверка, и у вас запрашивают документы (информацию) по взаимоотношениям с ним. Либо проверка проходит у третьего лица, а у вас запрашивают документы (информацию), которые как-то касаются его деятельности. Либо вы ведете реестр владельцев ценных бумаг, и в нем есть информация, касающаяся проверяемого лица (п. п. 1, 1.1 ст. 93.1 НК РФ);
у вашего контрагента (у третьего лица) закончилась камеральная или выездная проверка, но при рассмотрении ее материалов принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
ни у вас, ни у вашего контрагента (у третьего лица) никаких проверок нет, но инспекторам нужны документы (информация) по конкретной сделке, в которой вы участвовали, либо о которой у вас есть сведения. Когда вы ведете реестр владельцев ценных бумаг, инспекция может запросить документы (информацию) по нему, если поступил запрос уполномоченного органа иностранного государства. Такая возможность должна быть предусмотрена международными договорами РФ (п. 2 ст. 93.1 НК РФ);
ваш контрагент (третье лицо) не исполнил решение о взыскании задолженности, превышающей 1 млн руб., в течение 10 рабочих дней с даты его принятия и не представил документы (информацию) о своем имуществе, имущественных правах и обязательствах в течение 10 рабочих дней со дня получения требования (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2.1, 5 ст. 93.1 НК РФ). Согласно п. 2.1 ст. 93.1 НК РФ в таком случае должностное лицо налогового органа, осуществляющего взыскание, вправе истребовать у вас документы (информацию) о его имуществе или имущественных правах, если вы располагаете указанными документами (информацией);
у вашего контрагента (у третьего лица) проводится налоговый мониторинг (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).
Истребовать документы (информацию) о проверяемом налогоплательщике (лице, в отношении которого проводятся контрольные мероприятия) у контрагентов или иных лиц, состоящих на учете в другом налоговом органе, инспекция может в порядке, установленном п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ. Для этого она направляет поручение об истребовании документов (информации) в инспекцию по месту их учета. Истребование документов (информации) у третьего лица напрямую, минуя инспекцию, в котором оно состоит на учете, не предусмотрено налоговым законодательством. На это указано в Письме ФНС России от 03.08.2022 N СД-4-22/10067@. Приведенные разъяснения даны в период действия прежней редакции п. 3 ст. 93.1 НК РФ, но сохраняют актуальность, поскольку в части истребования документов (информации) у третьих лиц правило не изменилось.
Можно ли не представлять в налоговую инспекцию документы, истребованные по цепочке контрагентов
Такие документы лучше представить.
Если документы касаются проверяемого налогоплательщика (налогоплательщика, у которого проводятся иные контрольные мероприятия, налоговый мониторинг), то налоговые органы вправе их истребовать у любых лиц (п. п. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ).
При этом необязательно, чтобы вы были прямым (первым) контрагентом проверяемого налогоплательщика (Обзор судебных актов ВС РФ, направленный Письмом ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@).
Не исполнять требование инспекции можно только в том случае, если вы уверены, что истребуемые документы никак не связаны с деятельностью того, кого проверяют (у кого проводят контрольные мероприятия), и готовы это доказать (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Однако сами вы вряд ли сможете оценить такую связь, ведь с материалами проверки (иных мероприятий) вы не знакомы.
Если требование инспекции не исполнить, то могут привлечь к ответственности.
Какие документы нужно представить по встречной проверке или по требованию вне проверки
Круг документов, которые инспекция может запросить у вас, зависит от того, какое мероприятие она проводит. Это могут быть (п. п. 1 - 2.1, 5 ст. 93.1 НК РФ):
документы (информация) (в том числе связанные с ведением реестра владельцев ценных бумаг), которые касаются вашего контрагента или третьего лица - если инспекция проводит у них камеральную, выездную проверку либо дополнительные мероприятия налогового контроля;
документы (информация), касающиеся деятельности организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг;
документы (информация), которые касаются конкретной сделки, если никаких проверок инспекция не проводит, но ей нужны эти данные по каким-то обоснованным причинам;
документы (информация) по ведению реестра владельцев ценных бумаг. Инспекция может запросить их вне проверки, если есть запрос уполномоченного органа иностранного государства и это предусмотрено международными договорами РФ;
документы (информация) об имуществе или имущественных правах вашего контрагента (третьего лица), если вы ими обладаете. Истребовать их у вас могут, если ваш контрагент (третье лицо) не исполнил решение о взыскании задолженности на сумму более 1 млн руб. в течение 10 рабочих дней с даты его принятия и сам не представил истребованные документы (информацию) о своем имуществе, имущественных правах и обязательствах в течение 10 рабочих дней со дня получения требования;
документы, которые указаны в п. 1.1 ст. 93.1 НК РФ, если проводится камеральная проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества либо декларации по налогу на прибыль (НДФЛ) участника такого товарищества. Документы у вас запросят, если вы управляющий товарищ, ответственный за учет.
Узнать о том, в связи с чем именно инспекции понадобились документы (информация), вы можете из требования о представлении документов (информации) либо из приложенной к нему копии поручения об истребовании документов (информации) (п. п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ).
