Налоговый мониторинг — это форма налогового контроля, при которой компания предоставляет ФНС онлайн-доступ к своим учётным данным, а взамен освобождается от классических камеральных и выездных проверок за период мониторинга (за исключением отдельных случаев, прямо предусмотренных законом — например, при возмещении налога, подаче уточнённой декларации к уменьшению или досрочном прекращении мониторинга). Институт регулируется разделом V.2 Налогового кодекса РФ, ключевые нормы — статьи 105.26–105.31 НК РФ.
Кто вправе перейти. Пороговые критерии установлены п. 3 ст. 105.26 НК РФ и были снижены Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ: для перехода на мониторинг с 2025 года компания должна одновременно соответствовать трём условиям — доход по годовой бухотчётности не менее 800 млн рублей, стоимость активов на 31 декабря предыдущего года не менее 800 млн рублей и сумма налогов к уплате за предыдущий год не менее 80 млн рублей. До поправки пороги составляли 1 млрд и 100 млн рублей — снижение открыло режим заметно более широкому кругу компаний среднего бизнеса. С 1 сентября 2026 года вступают в силу изменения по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ — они касаются правопреемства при реорганизации участников и расширяют основания для досрочного прекращения мониторинга (за систематические нарушения доступа к информационным системам или несоответствие системы внутреннего контроля требованиям ФНС).
Заявление о переходе подаётся в налоговый орган по месту учёта не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду мониторинга; решение о проведении мониторинга или об отказе выносится не позднее 1 ноября того же года.
Что получает компания. Освобождение от выездных и большинства камеральных проверок снижает административную нагрузку и риск внезапных доначислений. Институт мотивированного мнения (ст. 105.30 НК РФ) позволяет заранее получить официальную позицию налогового органа по неоднозначному вопросу — и не нести ответственность, если компания действовала именно в соответствии с этим мнением. Участники мониторинга пользуются заявительным порядком возмещения НДС и акцизов без банковской гарантии или поручительства (пп. 7 п. 2 ст. 176.1, п. 2.1 ст. 184 НК РФ), что улучшает управление денежным потоком. Дополнительный эффект — репутационный: статус участника мониторинга воспринимается партнёрами и банками как показатель прозрачности бизнеса.
Чего это стоит на практике. Мониторинг требует зрелой системы внутреннего контроля и технической интеграции учётных систем компании с информационными системами ФНС — данные должны предоставляться структурированно и с нужной степенью детализации. Подготовка такой инфраструктуры — от регламента информационного взаимодействия до тестового периода — занимает от нескольких месяцев до полутора-двух лет и требует инвестиций в IT, постановку внутреннего контроля и кадровые ресурсы на сопровождение. Полная прозрачность операций — одновременно и преимущество, и условие входа: отложить неоднозначный вопрос до проверки, как при обычном контроле, здесь не получится — риски нужно закрывать заранее или запрашивать мотивированное мнение.
Стоит ли среднему бизнесу. После снижения порогов в 2024 году под критерии мониторинга формально попадает значительно больше компаний среднего бизнеса, но формальное соответствие порогам — не единственный критерий целесообразности. Переход имеет смысл, если у компании уже выстроен зрелый внутренний контроль и учёт (или есть ресурсы выстроить его в разумный срок), есть регулярные спорные вопросы налогообложения, где важна предсказуемость позиции налогового органа, либо стабильно возникает НДС к возмещению. Если бизнес небольшой по объёму операций, ведёт учёт в упрощённых системах или часто меняет структуру, затраты на переход вряд ли окупятся выгодами от снятия проверок.
Практические рекомендации. Прежде чем подавать заявление, проведите самодиагностику системы внутреннего контроля по требованиям ФНС и оцените реальный срок и бюджет технической интеграции, а не только формальное соответствие порогам. Заранее определите перечень типовых спорных операций, по которым целесообразно запрашивать мотивированное мнение, — это стоит встроить в регламент информационного взаимодействия, а не решать ситуативно. Оцените ожидаемый объём возмещения НДС за период — если он существенен, заявительный порядок возмещения может самостоятельно окупить затраты на переход. Учитывайте новые основания для досрочного прекращения мониторинга, действующие с сентября 2026 года, при планировании реорганизаций и выборе информационных систем.
Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.
