Донаты блогерам – весьма относительно,но всё-таки новое явление. До недавнего времени блогеры собирали их – кто на что, и забот не знали. Благотворительность, поддержка творчества, предметы роскоши и т.д.
Но рынок вырос, и государство обратило на него внимание. Появился закон о регистрации блогеров, о маркировке рекламы и рекламном сборе. Оказалось, что донаты выливаются в большие доходы, которые неплохо бы обложить налогами.
С другой стороны, часто это доходы, которые исключаются из налогооблагаемой базы по действующему законодательству. Давайте разбираться! И для начала обратимся к договорам донатных сервисов.
Ведь блогеры и доны вступают в правоотношения и принимают оферты этих сервисов, когда подключаются к донатам.
Публичная оферта, которая называется Правила использования VK Донат в п. 3.4.1.1 про «Регулярную поддержку» говорит, что блогер размещает контент добровольно и не обязан размещать его для Донов, подключивших соответствующий уровень поддержки.
Как оферта Boosty, так и оферты SPONSR для авторов чётко разделяет вознаграждение за контент и донат. Донат ничем не обусловлен. Донат невозможно получить за доступ к контенту. Плата за доступ к контенту не может быть донатом.
Обращаю внимание, во всех трёх случаях, главное, связаны ли блогеры обязательствами перед донами. Предоставляет ли блогер контент или иное встречное исполнение за донат.
Имеет значение сама фактическая деятельность, а также что именно блогер написал в карточке приглашения в свой клуб. Есть ли в ней обещание встречного исполнения.
Проиллюстрируем это на 4 примерах. Возьмём самые показательные, чтобы было чётко понятно, о чём речь.
Первый пример.
Блогер собирает донаты исключительно на благотворительные цели и может подтвердить целевое использование собираемых средств. И он даже не публикует никакого эксклюзивного контента для донов. Весь контент открыт для всех. Доны, как и все, просто следят за его добрым делом и помогают ему.
В этом примере налицо общественно значимая и остро необходимая деятельность. И мы видим безвозмездную передачу денег в дар. Это соответствует абзацу 1 п. 1 ст. 572 ГК РФ о договоре дарения.
Но, добавляет неразберихи Письмо Минфина России от 16.04.2019 N 03-03-07/26950.
В нём сказано, что, если сборы осуществляет именно благотворительная организация, созданных в соответствии с Законом о благотворительной деятельности, то полученные донаты не включаются в доходы, то есть не облагаются налогом , а жертвователь может получить налоговый вычет в пределах 25%.
При этом, нуждающийся гражданин – получатель пожертвований от такой организации также не платит с них НДФЛ.
Жаль, это письмо не разъясняет однозначно, что, если сборы проводит не благотворительная организация, а какая-то иная организация, предприниматель или физлицо – волонтёр. Донаты включаются в его доход, а нуждающийся гражданин платит НДФЛ с пожертвований? И у жертвователя в этом случае нет налогового вычета?
Однако, не будем отчаиваться, так как все эти вопросы связаны именно с льготами налогообложения в связи с благотворительной деятельностью. Но, помимо этого, есть ещё и нормы о подарках, которые нас выручат.
Второй пример.
Блогер пилит контент исходя из своих интересов. Это отнимает у него силы и время. А кушать что-то надо. Он оказывается перед выбором: идти на работу и задвинуть всё это баловство с блогом на второй план. Или попросить поддержки у людей, которым всё это тоже интересно, и дальше заниматься любимым делом.
Такие люди находятся, переводят ему донаты. Обратите внимание, блогер всё ещё размещает контент добровольно и не обязан размещать его для Донов. Всё так, как и написано в правилах ВК Донат,
Дону просто нравится контент, и он остаётся «на канале». Он не платит за контент, а дарит блогеру деньги без встречного обязательства со стороны блогера.
То есть, во втором примере мы также видим безвозмездную передачу денег в дар. Это соответствует абзацу 1 п. 1 ст. 572 ГК РФ о договоре дарения.
Третий пример.
В тех же обстоятельствах, приглашая в клуб или на канал, блогер даёт обещания и делает публикации, открытые только для донов. Этот контент может быть закрыт для всех остальных навсегда или какое-то определённое время.
В этом примере вроде бы всё та же поддержка контента, но он уже обусловлен, становится обязательным. То есть это встречное исполнение. Это возмездные отношения. Плата за услугу под видом доната. Это не признается дарением в силу абзаца 2 п. 1 ст. 572 ГК РФ. И это совсем не то, что написано в п. 3.4.1.1 правил ВК Донат.
А на такой случай, в тех же правилах есть п. 6.1., согласно которому блогеры и доны сами несут ответственность за собственные действия, в том числе за то, что конкретно написано в описании клуба, в комментариях и т.д.
И четвёртый пример.
Блогер отвечает на конкретные вопросы людей по их ситуации (по сути предоставляет консультации), оказывает другие услуги за донаты, принимает взносы в лотерею через сервисы донатов и т.д. – в общем, делает бизнес.
В данном примере, тем более явно возмездные отношения, плата за услугу под видом доната.
Но самое интересное: подарок является доходом для целей налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Да, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ подарки от физических лиц не подлежат налогообложению. И хотя есть исключения (о некоторых видах подарков или о подарках близких родственников), здесь их не рассматриваем, так как всё это не про донаты в рублях от подписчиков.
При этом, надо учесть, что подарки от юридических лиц и ИП тоже не облагается налогом, но только в пределах 4000 руб., (сумма всех поступивших за год донатов в совокупности). Всё, что свыше 4000 руб., облагается налогом. Удержать и оплатить сумму налога должен даритель, как налоговый агент.
Есть только 2 исключения
1. Если наш блогер ветеран или инвалидов ВОВ, – независимо от стоимости за календарный год – не облагаются НДФЛ. 2. Если одаряемый имел статус иноагента в течение хотя бы одного дня в год получения подарка, начиная с 01.01.2026 применяется ставка НДФЛ 30% (ст. 216, п. 6 ст. 224, абз.3 п. 18.1 ст. 217 НК РФ; п. 44 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Таким образом делаем вывод: как в первом примере с волонтёром, так и во втором – донаты физлиц не облагаются налогом вовсе. Донаты от предпринимателей и юрлиц не облагаются в пределах 4000 за год.
В третьем же и четвёртом примерах – налицо доходы под видом донатов, с которых необходимо платить налоги.
Итак, мы с вами рассмотрели 4 контрастных примера. В жизни возможно их смешение. И в таком случае блогеру надо как-то разделять потоки, отделять одни донаты от других, если это в принципе возможно.
Не понимаю только, как самозанятому за поступивший доход в виде донатов оформлять чеки в приложении «Мой налог» (оформлять их на каждую сумму поступлений от донатного сервиса или на общую сумму в целом за месяц)? Проводит как поступление от юрлица или от физлиц? А может быть, это всё вообще не подходит под НПД, и нужно отчитываться иначе?
Чтобы выяснить это, а также проверить свои выводы, в настоящий момент я готовлю запрос в налоговый орган. Официальный ответ должен прийти в течение месяца.
О результатах я напишу
