«Самозанятость» — это специальный налоговый режим, который называется «Налог на профессиональный доход» (НПД). Этот налоговый режим вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, путем постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД на основании соответствующего заявления налогоплательщика. Ставка по налогу устанавливается ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» и составляет:
- 4% в месяц в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
- 6% в месяц в отношении доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования в предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками страховых взносов по обязательному социальному страхованию за период применения специального налогового режима (п. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Налог на профессиональный доход вводится Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (п. 1 ст. 1) в следующих субъектах РФ:
- город федерального значения Москва;
- Московская область;
- Калужская область;
- Республика Татарстан (Татарстан);
- город федерального значения Санкт-Петербург;
- Волгоградская область;
- Воронежская область;
- Ленинградская область;
- Нижегородская область;
- Новосибирская область;
- Омская область;
- Ростовская область;
- Самарская область;
- Сахалинская область;
- Свердловская область;
- Тюменская область;
- Челябинская область;
- Красноярский край;
- Пермский край;
- Ненецкий автономный округ;
- Ханты-Мансийский автономный округ (Югра);
- Ямало-Ненецкий автономный округ;
- Республика Башкортостан.
В остальных субъектах РФ налог на профессиональный доход вводится в действие законами этих субъектов РФ. Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, не вправе применять специальный налоговый режим физические лица и индивидуальные предприниматели:
- осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ;
- осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
- имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
- ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
- оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей в интересах других лиц (продавцов), за исключением применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники (ККТ) при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с законодательством о применении ККТ;
- налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
