Ответ нейросети:
Вы абсолютно правильно ссылаетесь на положения законодательства и судебную практику. Давайте разъясню ситуацию по пунктам:
1. Правовая база:
Согласно подп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, при формировании сальдо единого налогового счета (ЕНС) на 1 января 2023 года не должны были включаться суммы недоимки, задолженности по пеням и штрафам, по которым к 31 декабря 2022 года истек срок давности взыскания.
То есть, такие суммы не должны учитываться как обычная задолженность, и, соответственно, не могли быть списаны за счет поступлений в 2023 году.
2. Нарушения ИФНС:
Если инспекция за счет ваших платежей за 2023 год погасила "задолженность" по налогам, по которым истек срок давности взыскания (обычно 3 года для налоговой задолженности, ст. 47 НК РФ), это нарушение. Действительно, в ряде случаев инспекции игнорировали правила формирования сальдо, что привело к необоснованному уменьшению ваших текущих платежей.
3. Основания для спора:
Вы можете ссылаться в суде и в рамках досудебного обжалования на:
- подп. 1 п. 2 ст. 4 Закона № 263-ФЗ,
- положения НК РФ о невозможности взыскания по истечении срока давности,
- и соответствующие разъяснения ФНС (например, письмо ФНС РФ от 25.01.2023 № КЧ-3-8/625@).
4. Досудебный порядок (обязательно!):
Перед обращением в суд нужно пройти обязательный досудебный порядок — подать жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС), как предусмотрено п. 2 ст. 138 НК РФ.
Рекомендации:
-
Жалоба в УФНС:
Да, вы должны подать жалобу на действия (бездействие) ИФНС в УФНС вашего субъекта РФ, указав, что сальдо ЕНС было сформировано с нарушением требований закона, и ваши платежи были засчитаны в счет задолженности, взыскание которой невозможно по истечении срока давности.
-
Обоснование:
В жалобе ссылайтесь на вышеуказанные нормы, приложите подтверждающие документы (платежки, выписку ЕНС, переписку с ИФНС).
-
Суд:
Если УФНС откажет — вы сможете обратиться в суд, уже приложив копию жалобы и ответа.
Вывод:
Да, вы вправе ссылаться на указанную статью в суде. Но до обращения в суд обязателен досудебный порядок — подача жалобы в УФНС (п. 2 ст. 138 НК РФ).
Если потребуется образец жалобы — напишите, подготовлю.
