Как добрать имущественный вычет до 2 млн. Руб.?

Отвечаю как юридический консультант по российскому налоговому праву.

Ситуация: Вы приобрели квартиру 21.12.2013 года, заявили имущественный налоговый вычет в 2014 году за 2013 год, сумма, заявленная к вычету – 1 600 000 руб. Сейчас интересуетесь, можно ли "дозаявить" оставшиеся 400 000 руб. со второй квартиры, учитывая, что с 01.01.2014 г. максимальная сумма вычета увеличена до 2 млн руб.

Краткий ответ

Нет, дозаявить до 2 млн руб. со второй квартиры нельзя, если право на вычет у Вас возникло до 01.01.2014 года.
Ваша ситуация подпадает под старую редакцию закона, когда имущественный вычет предоставлялся только по одному объекту недвижимости и в фиксированном размере 1 000 000 руб. (до 2008 года) и 2 000 000 руб. (с 2008 года). Однако, до 01.01.2014 г. вычет можно было получить только по одному объекту, и "добрать" остаток по другому объекту было нельзя.

С 01.01.2014 года действует правило, что имущественный вычет предоставляется в размере до 2 млн руб. по нескольким объектам до исчерпания лимита, но только для тех, у кого право на вычет возникло с 01.01.2014 года.

# Нормативные акты

- Подпункт 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в редакции до 01.01.2014 г. и после).
- Федеральный закон от 23.07.2013 N 212-ФЗ, внесший изменения.
- Письмо Минфина России от 29.12.2015 N 03-04-05/78986, в котором разъясняется, что если право на вычет возникло до 1 января 2014 года, применяется старый порядок.

Позиция ФНС и Минфина

Минфин и ФНС неоднократно указывали, что "добирать" остаток до 2 млн руб. по объектам, приобретенным до 2014 года, нельзя.

Примеры писем Минфина:
- Письмо Минфина России от 10.09.2018 N 03-04-05/64208
- Письмо ФНС России от 08.09.2015 N БС-4-11/15781@

> "Если налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в отношении объекта, приобретённого до 1 января 2014 года, остаток имущественного налогового вычета в отношении другого объекта недвижимости, приобретённого после 1 января 2014 года, не предоставляется."

Судебная практика

Положительной судебной практики на Вашей стороне массово нет.
Суды, как правило, встают на сторону налоговых органов. Вот пример:

- Постановление АС Московского округа от 11.05.2017 N Ф05-5456/2017
- Определение Верховного Суда РФ от 22.06.2018 N 305-КГ18-6677

В этих и подобных делах суд отмечал, что право на вычет определяется по дате возникновения права собственности (или по дате акта передачи), а не по дате подачи декларации.

Важные моменты

- Если право на вычет возникло до 01.01.2014 года (например, квартира приобретена до этой даты и право собственности оформлено до этой даты), применяется старый порядок (вычет по одному объекту и до лимита, действовавшего тогда).
- Новый порядок (до 2 млн руб. по нескольким объектам) применяется только для объектов, по которым право собственности возникло с 01.01.2014 года.

Итог

Дозаявить остаток имущественного вычета по второй квартире Вы не сможете, если по первой квартире (право собственности возникло до 01.01.2014) вычет уже был заявлен в старом порядке.

Если у Вас есть дополнительные вопросы или нюансы (например, когда была оформлена собственность на вторую квартиру и когда были понесены расходы), уточните, чтобы я мог дать более точный ответ.

---

Для справки:
- [Письмо Минфина от 29.12.2015 № 03-04-05/78986](https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=263646)
- [Письмо ФНС от 08.09.2015 № БС-4-11/15781@](https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71107510/)
- [Постановление АС МО от 11.05.2017 № Ф05-5456/2017](https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/d5cbc6d1-ab52-4b5e-bd13-91c785b37b2d/)

Если потребуется текст для обращения в налоговую или подборка судебной практики — дайте знать!