Ответ нейросети:
Ваш вопрос затрагивает сразу несколько важных аспектов: применение срока исковой давности к налоговым обязательствам, порядок зачёта платежей, а также действия налогового органа и суда.
1. Срок исковой давности по налоговым обязательствам
В соответствии со статьёй 113 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), срок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет
3 года со дня совершения налогового правонарушения либо с момента окончания налогового периода. Аналогичный трёхлетний срок установлен и для взыскания налогов через суд (ст. 46, 47 НК РФ; п. 3, 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.07.2013 № 64).
2. Применение срока исковой давности
Согласно статье 199 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ), заявление о применении срока исковой давности должно быть сделано стороной в споре до вынесения судом решения. Если Вы заявили об этом, суд обязан рассмотреть Ваше заявление.
3. Зачет платежей: как распределяются поступившие от Вас суммы
В соответствии с п. 5 ст. 45 НК РФ, если у налогоплательщика имеется недоимка и/или задолженность по пеням/штрафам, то суммы, поступившие в бюджет, в первую очередь погашаются в следующем порядке:
- недоимка по налогу,
- задолженность по пеням,
- задолженность по штрафам.
Закон не содержит правила о том, что налогоплательщик вправе самостоятельно определить, какие именно долги (по какому периоду) он погашает. Поэтому налоговая вправе зачесть поступивший платеж в счёт погашения самой старой задолженности.
4. Отмена судебных приказов
Если судебные приказы были отменены, это означает, что взыскание по ним не производится. Однако это не мешает налоговой обратиться с исковым заявлением в порядке искового производства.
5. Ваша защита в суде
Ваша главная позиция —
истечение срока исковой давности по задолженности за 2015-2017 гг. Суд обязан рассмотреть Ваше заявление о применении срока давности. Если налоговый орган не обращался в суд за взысканием в течение трёх лет с момента обнаружения недоимки, требование о взыскании подлежит отклонению (отказу).
Статьи, на которые стоит ссылаться:
-
Ст. 113 НК РФ — срок привлечения к ответственности за налоговое правонарушение (3 года).
-
Ст. 46, 47 НК РФ — порядок взыскания налоговой задолженности.
-
Ст. 199 ГК РФ — порядок применения срока исковой давности.
-
Постановление Пленума ВС РФ от 30.07.2013 № 64 — разъяснения о применении сроков давности к налоговым спорам.
-
П. 5 ст. 45 НК РФ — порядок зачёта платежей.
ВАЖНО!
Суд должен рассматривать именно заявленный налоговым органом период задолженности. Если взыскивается долг за 2015-2017 гг., а требование предъявлено после истечения 3-летнего срока, Вы вправе требовать отказа в удовлетворении иска в этой части по давности.
Рекомендации:
1. На втором заседании письменно повторно заявите о применении срока исковой давности (если не сделали этого письменно ранее).
2. Приложите копии чеков, подтверждающих оплату налогов за последние 5 лет (с 2018 по 2023).
3. Потребуйте у налогового органа предоставить расчет задолженности с разбивкой по годам.
4. Если налоговая пытается "закрыть" старые долги поступившими новыми платежами и в результате выставляет задолженность по новым периодам — это незаконно, если по старым долгам истек срок давности. Заявите об этом суду.
Обратите внимание:
Если суд не применяет срок исковой давности, несмотря на Ваше заявление, это является существенным нарушением процессуального права и основанием для обжалования решения суда в апелляционном порядке.
---
Резюме:
В Вашей ситуации суд обязан применить срок исковой давности, если Вы об этом заявили. Ссылайтесь на вышеуказанные статьи. Налоговые платежи могут быть зачтены в счёт самых старых долгов, но если по ним истёк срок взыскания — такие долги не могут быть взысканы через суд.
Если потребуется образец заявления или конкретные формулировки — дайте знать, я помогу их подготовить.
