Тенденции налоговых споров в 2026 году

Тенденции налоговых споров в 2026 году

Ежедневно мы слышим от юристов и из новостей: «Налоговая ужесточает контроль над операциям по банковским счетам граждан. Указывайте назначение платежа, следите за чистотой операций. Оформляйте статус «Самозанятого», если оказываете услуги, выполняете работы другим лицам».

Наиболее активно, на мой взгляд, в 2026 г. ФНС (Федеральная налоговая служба) занялась все же не гражданами и самозанятыми, а бизнесом. Такие формы уклонения от уплаты налогов как «дробление бизнеса», сделки с «подставными лицами», «фирмами-однодневками», «прокладками», «поганками» и т.п. сленг – теперь под пристальным вниманием ФНС.

Для исключения уклонения от уплаты налогов организациями, ФНС активно начала внедрять эксперимент по информационному взаимодействию с операторами электронных площадок (основные маркетплейсы WB, Ozon, ЯНДЕКС.МАРКЕТ, агрегаторы объявлений Авито, HH). Приказ ФНС России № ЕД-7-2/1102@ «О проведении эксперимента по информационному взаимодействию с операторами электронных площадок» был издан еще в декабре 2024 года, но сейчас он воспринят и площадками и ФНС и набирает обороты взаимодействия.

Из обращений руководителей организаций, индивидуальных предпринимателей из различных регионов я понимаю, что взаимодействие ФНС с агрегаторами информации о деятельности бизнеса выходит на новый уровень. А «прозрачность и чистота ведения бизнеса» становится не просто красивым лозунгом контролирующих органов, а жизненной необходимостью. Информация передается по всем каналам и вести бизнес «как раньше» вряд ли получится.

После нескольких эпизодов общения с руководителями региональных ФНС в рамках предпроверочных мероприятий, становится понятным, что бизнесу просто необходимо адаптироваться под новые условия, чтобы работать дальше. Посмотреть на весь устроенный за многие годы бизнес процесс глазами налоговой и подумать, как переформатировать работу с наименьшими потерями и рисками для себя!

Отмечу что в поддержку ФНС Верховный суд РФ методично и последовательно утверждает идею о том, что искажение сведений о фактах хозяйственной жизни предполагает доначисление сумм налогов таким образом, как если бы налогоплательщик (бизнес) изначально платил налоги по всем канонам НК РФ.

«При оценке бизнес-моделей ведения хозяйственной деятельности в рамках группы лиц, часть из которых применяют специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), Верховый суд оценивает, ведется ли налогоплательщиком и иными лицами соответствующая деятельность самостоятельно и на свой риск с использованием собственных достаточных трудовых, производственных и иных ресурсов с принятием управленческих решений органами управления налогоплательщика или, напротив, от имени нескольких формально самостоятельных субъектов осуществляется организационно единая деятельность, координируемая одними и теми же лицами, с задействованием общих материально-технических и (или) трудовых ресурсов и (или) средств индивидуализации. При выявлении схем «дробления бизнеса» доначисление сумм налогов осуществляется таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений.»

Учитывая вышесказанное, рекомендую владельцам бизнеса оценить модель  выстроенных бизнес процессов с НАЛОГОВЫМ КОНСУЛЬТАНТОМ!

Чем вам может помочь адвокат?

В целом, адвокат имеет в своем арсенале различные способы защиты прав налогоплательщиков при проведении мероприятий налогового контроля. Обращу внимание на возможность использования адвокатом в спорах с налоговым органом таких инструментов как «Адвокатский опрос». Конечно, такой опрос не равен допросу налогового инспектора, но помочь в спорах с ФНС может. Протокол опроса лица, произведенный  адвокатом с последующим опросом лица в качестве свидетеля, – становится одним из письменных доказательств стороны ЗАЩИТЫ.

Особенно важен такой инструмент ЗАЩИТЫ как опрос в рамках предпроверочных и проверочных мероприятий ФНС, верифицировать который потом можно будет в суде.

Поможет адвокат и в случаях фальсификации доказательств органом ФНС. Удивляет сама формулировка?

Безусловно, налоговый орган обязан действовать добросовестно при налоговом администрировании. Не допускается отказ от соблюдения прав налогоплательщиков, должен действовать принцип «равенства оружия». Но…на практике зачастую мы видим обратное…В последнее время участились случаи фальсификации, искажения доказательств со стороны налоговых инспекторов молодого поколения. Свидетелей допрашивают прямо на улице, о работе с налогоплательщиком могут поговорить и в кафе.

Какую позицию может занять налогоплательщик?

 1. Активная защита

Избрав путь реальной защитной позиции, необходимо точно понимать свою материальную и документарную базу, оценить убедительность доказательств защиты. Например, если при проверке по подозрению в «дроблении» по части субъектов удастся доказать самостоятельность и деловую цель — инспекция исключит их из консолидации, и база для доначислений сократится.

Не советую делать это самостоятельно, без консультанта. Исправлять ошибки стадии проверки в суде – очень сложно!

2. Налоговая амнистия по 176-ФЗ.

Если Вы решитесь добровольно отказаться от «дробления» с 1 января 2025 года — налоги, пени и штрафы за 2022–2024 годы подлежат списанию. За 2025 год платить придётся, но это принципиально меньше трёхлетнего объёма.

Здесь необходимо помнить, такая амнистия – это не разовая акция и не помилование — это законодательно закреплённый механизм освобождения от налоговых обязательств при выполнении конкретных условий.

Амнистия vs. защита: как выбрать стратегию

Плюсы амнистии (признать наличие схемы дробления, реструктурировать группу, получить прощение за 2022–2024 годы, платить полные налоги с 2025 года): определённость, отсутствие судебных рисков, финансовая предсказуемость.

• Минус: признание нарушения, значительный рост налоговой нагрузки с 2025 года, необходимость реальной реструктуризации.

Плюсы защиты (оспаривать квалификацию деятельности как дробления, доказывать самостоятельность каждого субъекта, деловую цель, реальность операций): при успехе — сохранение текущей структуры и налоговой нагрузки.

• Минус: риск проигрыша с доначислениями миллионов миллионских, длительность (ВНП + апелляция + суды — три-пять лет), стоимость защиты.

Какой способ выбрать – решает каждый собственник бизнеса самостоятельно. НО, осознав повышенное внимание со стороны ФНС к своей работе, получив первые требования, надо точно взвесить стратегию поведения на весь период проверки!