Расходы на абонемент в фитнес-клуб, бассейн или спортивную секцию можно частично вернуть через социальный налоговый вычет по НДФЛ. Право на такой вычет введено подпунктом 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, добавленным Федеральным законом от 05.04.2021 № 88-ФЗ, и применяется к расходам, понесённым начиная с 2022 года.
Условие номер один — организация или ИП, оказавшие услугу, должны быть включены в перечень поставщиков физкультурно-оздоровительных услуг, который формирует Министерство спорта РФ на основании перечня видов таких услуг, утверждённого распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 № 2466-р. Если фитнес-клуб или тренер не значатся в этом перечне на дату оказания услуги, вычет по этим расходам получить нельзя — даже при наличии кассового чека и договора. Проверить статус конкретной организации стоит заранее, до оплаты абонемента, через официальный реестр Минспорта.
Вычет распространяется не только на собственные расходы налогоплательщика, но и на оплату занятий несовершеннолетних детей и подопечных (а также детей до 24 лет при очном обучении) — без отдельного лимита сверх общего.
Сумма и лимит. Вычет на физкультурно-оздоровительные услуги не выделен в отдельный лимит, а входит в общий социальный вычет вместе с расходами на своё обучение, обучение детей, медицинские услуги и добровольное медицинское страхование. Максимальная сумма расходов, учитываемых для этого совокупного вычета, — 150 000 рублей в год (лимит увеличен с 120 000 рублей поправками, вступившими в силу с расходов 2024 года). При стандартной ставке НДФЛ 13% максимальная сумма возврата составляет 19 500 рублей в год — но эта сумма делится между всеми видами социальных расходов, а не начисляется по каждому виду отдельно. Неиспользованный остаток на следующий год не переносится.
Как получить вычет онлайн, без декларации. С 1 января 2024 года действует упрощённый порядок получения социальных вычетов, введённый Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Организация, оказавшая физкультурно-оздоровительные услуги (если она включена в перечень и технически подключена к информационному обмену с ФНС), сама передаёт налоговой службе сведения о расходах налогоплательщика. Дальше налоговый орган формирует предзаполненное заявление на вычет и размещает его в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС — обычно в течение около 20 рабочих дней после поступления сведений от организации. Налогоплательщику остаётся зайти в личный кабинет, проверить данные, указать банковские реквизиты для возврата и подписать заявление электронной подписью личного кабинета. Отдельная декларация 3-НДФЛ и сбор подтверждающих документов в этом случае не требуются.
Если организация не передаёт данные в упрощённом порядке (например, у неё нет технической возможности электронного обмена с ФНС), вычет оформляется по общей схеме: подача декларации 3-НДФЛ за истёкший год через личный кабинет налогоплательщика с приложением договора и документов об оплате, либо получение вычета у работодателя в течение года на основании уведомления налогового органа о праве на вычет.
Сроки. Обратиться за возвратом налога можно за три года, предшествующих году обращения, — то есть в 2026 году ещё можно подать заявление или декларацию по расходам 2023, 2024 и 2025 годов (п. 7 ст. 78 НК РФ в части общего срока возврата излишне уплаченного налога).
Практические рекомендации. Проверяйте включение конкретного клуба или тренера в реестр Минспорта до заключения договора и оплаты, а не постфактум — задним числом статус организации не восстанавливается. Уточняйте у клуба, подключён ли он к упрощённому информационному обмену с ФНС: если да, донести бумажные документы, скорее всего, не понадобится, если нет — заранее сохраняйте договор, кассовые чеки и, если оплачивали занятия ребёнка, документы о родстве. Проверяйте личный кабинет налогоплательщика в начале года, следующего за годом оплаты, — предзаполненное заявление по упрощённому порядку появляется не мгновенно после оплаты, а по мере передачи данных организацией. Планируйте социальные расходы (обучение, лечение, спорт) в пределах календарного года с учётом общего лимита 150 000 рублей — расходы сверх лимита к вычету не принимаются и на будущий период не переносятся.
