Многие граждане видят как в Личном кабинете на сайте Госуслуг и ФНС отображаются старые налоговые долги, которые налоговая инспекция и не взыскивает, и не списывает. По окончании года налоговая инспекция присылает гражданам уведомление с начисленными суммами личных налогов . Срок уплаты таких налогов – не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным. И если налоги не уплачены в срок, то уже со 2 декабря возникает недоимка, которую налоговая инспекция может взыскать с гражданина в принудительном порядке (п.2 ст.11,п.2 ст.45, ст.48 НК РФ ).
В таком случае инспекция должна выставить гражданину требование об уплате задолженности в срок не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (а до 1 января 023 г. – со дня выявления недоимки) (п.2 ст. 70 НК РФ). Правда, если сумма недоимки менее 3 000 руб., то срок на выставление требования больше. Скажем, с 1 января 2023 г. он составляет 1 год со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (п.2 ст. 70 НК РФ ).В требовании указывается срок на погашение задолженности (в общем случае – 8 рабочих дней с даты получения требования) (п.3 ст.69 НК РФ). И если требование не оплачено в срок, то налоговый орган начинается процедуру принудительного взыскания недоимки с физлица, а именно обращается в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (п.3 ст.48 НК РФ).
Если же сумма задолженности менее 10 000 руб., то сроки увеличиваются – см. подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. В частности, если сумма недоимки не превысила 10 000 руб., то налоговики могут обратиться в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекли 3 года со срока исполнения требования об уплате задолженности. Если же налоговый орган пропустит срок на обращение в суд, то он уже не сможет взыскать с физлица долг. И такой долг признается безнадежным к взысканию, поскольку его взыскание становится невозможным (ст.59 НК РФ). Учитывая изложенное, налоговыми подают в суд в порядке приказного производства о взыскании пени, начисленные на просроченный долг.
При этом пени, начисленные на сумму недоимки, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога(п.57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57) . Иными словами, если инспекция пропустила сроки для принудительного взыскания самой суммы недоимки по налогу, то и пени она взыскать не сможет
Для того, чтобы старый, безнадежный к взысканию, налоговый долг был списан из лицевого счета физлица, нужен судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания (п.1 ст.49 НК РФ).При этом: или само физлицо может обратиться в суд для признания долга безнадежным; или налоговый орган мог обратиться в суд для взыскания долга, но сроки взыскания пропущены и суд вынес определение об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Как разъяснил Пленум ВАС РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания.То есть если судебного решения нет, то долг так и будет числиться за физлицом. И отражаться в Личном кабинете на сайте Госуслуг и ФНС как текущая задолженность.
Несмотря на вышеизложенное, злоупотребляя своим доминирующим положением ,налоговая инспекция выставляет налоговые поручения в банк на счет физического лица на основании принятого им решения.Данные действия незаконны и подлежат обжалованию в административном порядке.Поступает много жалоб от граждан о том, что с банковской карты списаны деньги по налоговой задолженности.
В свою очередь ВС РФ также разъяснил, что применение порядка внесудебного взыскания, предусмотренного ст. 46 НК РФ, в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации не в связи с ведением им предпринимательской деятельности и не предназначенных для осуществления расчетов с контрагентами, по общему правилу не может быть признано правомерным.Поскольку приостановление операций по банковскому счету на основании ст. 76 НК РФотносится к способам обеспечения исполнения налоговой обязанности и в силу п. 1 данной статьи обусловлено принятием налоговым органом соответствующего решения о взыскании задолженности (ст. 46 НК РФ), применение данной меры в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации для удовлетворения личных (не связанных с ведением предпринимательской деятельности) нужд, недопустимо.
Таким образом решение налоговой о взыскании задолженности исполнительным документом не является (в том числе, и в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, внесшего изменения и в закон об исполнительном производстве), взыскание задолженности по обязательным платежам с физических лиц производится только при наличии у банка в той или иной форме судебного приказа или исполнительного листа. Следовательно, банки исполняя налоговые требования также нарушает права физических лиц ,за защиту которых следует обратиться в суд в порядке защиты прав потребителей!
