Как оспорить налоговую задолженность

Многие граждане видят как в Личном кабинете на сайте Госуслуг и ФНС отображаются старые налоговые долги, которые налоговая инспекция и не взыскивает, и не списывает. По окончании года налоговая инспекция присылает гражданам уведомление с начисленными суммами личных налогов.

Срок уплаты таких налогов – не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным. И если налоги не уплачены в срок, то уже со 2 декабря возникает недоимка, которую налоговая инспекция может взыскать с гражданина в принудительном порядке (п.2 ст.11,п.2 ст.45, ст.48 НК РФ).

Требования по срокам уплаты задолженности

В таком случае инспекция должна выставить гражданину требование об уплате задолженности в срок не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (а до 1 января 023 г. – со дня выявления недоимки) (п.2 ст. 70 НК РФ).

Правда, если сумма недоимки менее 3 000 руб., то срок на выставление требования больше. Скажем, с 1 января 2023 г. он составляет 1 год со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (п.2 ст. 70 НК РФ ).

Если размер задолженности превышает 10 000 руб.

В требовании указывается срок на погашение задолженности (в общем случае – 8 рабочих дней с даты получения требования) (п.3 ст.69 НК РФ). И если требование не оплачено в срок, то налоговый орган начинается процедуру принудительного взыскания недоимки с физлица, а именно обращается в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (п.3 ст.48 НК РФ).

Если сумма задолженности менее 10 000 руб.

Если же сумма задолженности менее 10 000 руб., то сроки увеличиваются – см. подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. В частности, если сумма недоимки не превысила 10 000 руб., то налоговики могут обратиться в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекли 3 года со срока исполнения требования об уплате задолженности.

Если же налоговый орган пропустит срок на обращение в суд, то он уже не сможет взыскать с физлица долг. И такой долг признается безнадежным к взысканию, поскольку его взыскание становится невозможным (ст.59 НК РФ).

Учитывая изложенное, налоговыми подают в суд в порядке приказного производства о взыскании пени, начисленные на просроченный долг.

При каких условиях не могут взыскать пени

При этом пени, начисленные на сумму недоимки, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога(п.57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Иными словами, если инспекция пропустила сроки для принудительного взыскания самой суммы недоимки по налогу, то и пени она взыскать не сможет.

Что нужно, чтобы налоговый долг был списан

Для того, чтобы старый, безнадежный к взысканию, налоговый долг был списан из лицевого счета физлица, нужен судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания (п.1 ст.49 НК РФ).

При этом: или само физлицо может обратиться в суд для признания долга безнадежным; или налоговый орган мог обратиться в суд для взыскания долга, но сроки взыскания пропущены и суд вынес определение об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как разъяснил Пленум ВАС РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания.

То есть если судебного решения нет, то долг так и будет числиться за физлицом. И отражаться в Личном кабинете на сайте Госуслуг и ФНС как текущая задолженность.

Несмотря на вышеизложенное, злоупотребляя своим доминирующим положением, налоговая инспекция выставляет налоговые поручения в банк на счет физического лица на основании принятого им решения. Данные действия незаконны и подлежат обжалованию в административном порядке. Поступает много жалоб от граждан о том, что с банковской карты списаны деньги по налоговой задолженности.

Что говорит Верховный Суд

В свою очередь ВС РФ также разъяснил, что применение порядка внесудебного взыскания, предусмотренного ст. 46 НК РФ, в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации не в связи с ведением им предпринимательской деятельности и не предназначенных для осуществления расчетов с контрагентами, по общему правилу не может быть признано правомерным.

Поскольку приостановление операций по банковскому счету на основании ст. 76 НК РФ относится к способам обеспечения исполнения налоговой обязанности и в силу п. 1 данной статьи обусловлено принятием налоговым органом соответствующего решения о взыскании задолженности (ст. 46 НК РФ), применение данной меры в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации для удовлетворения личных (не связанных с ведением предпринимательской деятельности) нужд, недопустимо.

Таким образом решение налоговой о взыскании задолженности исполнительным документом не является (в том числе, и в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ, внесшего изменения и в закон об исполнительном производстве), взыскание задолженности по обязательным платежам с физических лиц производится только при наличии у банка в той или иной форме судебного приказа или исполнительного листа. Следовательно, банки исполняя налоговые требования также нарушает права физических лиц, за защиту которых следует обратиться в суд в порядке защиты прав потребителей!

Задайте вопрос всем юристам на сайте

514 юристов отвечают

12 минут среднее время ответа

217 вопросов за сутки

Опишите ваш вопрос или ситуацию простыми словами. Начните с вопросительных слов, таких как «Что», «Как», «Можно ли» и т.д.

Задать вопрос