Вызывают в налоговую на допрос в качестве свидетеля – 7 советов адвоката
Чем опасен допрос в налоговой?
Вызов в налоговую на допрос в качестве свидетеля генерального директора и сотрудников всегда стрессовая ситуация, даже если Вы считаете себя добросовестным налогоплательщиком.
Тем более, в 2022 году в очередной раз был изменен порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях (Федеральный закон от 9 марта 2022 г. № 51-ФЗ).
Отныне поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях по ст. 198–199.2 УК могут быть только материалы, которые направлены налоговым органом для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Новая норма относится к следующим составам:
- уклонение физлица от уплаты налогов, сборов или физлица — плательщика страховых взносов от их уплаты;
- уклонение организации от уплаты налогов, сборов, страховых взносов;
- неисполнение обязанности налогового агента;
- сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов.
Сотрудники полиции имеют право участвовать в налоговых проверках по запросам налоговых органов Российской Федерации, а также в проверках плательщиков страховых взносов (страхователей) по запросам налоговых органов либо территориальных органов Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Последние тенденции таковы, что практически в каждую выездную налоговую проверку включаются сотрудники полиции, в связи с чем при назначении выездной налоговой проверки рекомендуют сразу же обращаться к налоговым адвокатам, которые помогут наименее болезненно пройти проверку с минимальными доначислениями и минимизировать риск привлечения к уголовной ответственности.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в пункте 27 Постановления N 57 от 30.07.2013 “О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации”, налоговый орган, руководствуясь нормой абзаца второго пункта 4 статьи 101 НК РФ, при рассмотрении материалов налоговой проверки вправе исследовать также документы, полученные в установленном Налоговым кодексом РФ порядке до момента начала соответствующей налоговой проверки.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в пункте 27 Постановления N 57 от 30.07.2013 “О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации”, налоговый орган, руководствуясь нормой абзаца второго пункта 4 статьи 101 НК РФ, при рассмотрении материалов налоговой проверки вправе исследовать также документы, полученные в установленном Налоговым кодексом РФ порядке до момента начала соответствующей налоговой проверки.
Чтение форумов не всегда поможет Вам разобраться именно в Вашей ситуации, там люди описывают свой личный опыт, который может быть различным. Если в ходе выездной налоговой проверки сотрудники ФНС не нашли оснований для крупных доначислений, на Вас может быть оказано психологическое давление во время допроса – ВНП не должна закончиться без результатов. Кроме того, в некоторых регионах кадры ИФНС пополняются бывшими работниками ОБЭП, что также сказывается на атмосфере общения.
Кто может быть вызван на допрос в налоговую
На допрос может быть вызван не только генеральный директор или сотрудник вашей организации, а вообще любой человек, который может обладать необходимой сотрудникам налоговой инспекции информацией.
Если свидетеля допрашивают по месту его жительства, то в допросе в соответствии с рекомендациями ФНС должны участвовать не менее двух инспекторов. Прежде чем брать показания, они обязаны получить согласие свидетеля и совместно проживающих с ним лиц на допуск в жилое помещение и сделать соответствующую пометку в самом протоколе допроса. Таким образом, домой вы можете инспектора не пустить и будете правы.
Если нужный свидетель находится в другом регионе, проверяющая налоговая может перепоручить провести допрос той ИФНС, к которой относится место проживания или пребывания свидетеля.
Можно ли получить копию протокола допроса в налоговой?
С 2018 года у свидетеля появилось право на получение копии протокола под расписку.
Ответственность свидетеля
Возможная ответственность лица, вызванного на допрос в налоговую, согласно ст. 128 НК РФ:
- неявка без уважительных причин – штраф 1 тыс. руб.
- неправомерный отказ от дачи показаний и дача заведомо ложных показаний – штраф 3 тыс. руб.
Кроме того, иногда инспектора пытаются оказать психологическое давление на свидетеля, письменно предупреждая его о уголовной ответственности за заведомо ложные показания или отказ от дачи показаний. Между тем, указанные статьи применяется только в случаях, когда свидетель дает показания в суде или в ходе производства по уголовному делу о налоговом преступлении.
Мы подготовили для Вас семь советов, к которым стоит прислушаться, если к Вам пришла повестка и Вы не хотите на допросе в налоговой воспользоваться услугами адвоката.
Из допроса в налоговой надо выжимать по максимуму
Недостаточно просто как-то там ответить на вопросы, ваши показания должны быть зафиксированы в таком виде, чтобы вы могли ссылаться на протокол как на доказательство в свою пользу.
Если не готовы, возьмите паузу. Ответственность за неявку на допрос:
- Неявка свидетеля по делу о налоговом правонарушении без уважительных причин (болезнь, старость, инвалидность) влечет взыскание штрафа в размере одной тысячи рублей.
- Неправомерный отказ от дачи показаний (то есть не по основаниям, предусмотренным статьей 51 Конституции РФ), дача ложных показаний наказывается штрафом в размере трех тысяч рублей.
При этом ст. 90 НК РФ закрепляет перечень лиц, которые вообще не могут допрашиваться в качестве свидетеля:
- лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
- лица, которые получили информацию в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.
Также следует помнить, что ст. 128 НК РФ устанавливает ответственность только за неявку свидетеля в ИФНС без уважительных причин. Законодательство не содержит перечня уважительных причин для неявки в инспекцию. Поэтому ими могут признаваться, например, болезнь или служебная командировка. В любом случае о наличии уважительных причин следует заблаговременно сообщить в ИФНС.
Если вы в данный момент не готовы отвечать на вопросы налоговиков, взять на время больничный лист – лучший выход.
Согласно п. 25 Кодекса этики и служебного поведения государственных гражданских служащих Федеральной налоговой службы:
В служебном поведении государственные служащие воздерживаются от:
- любого вида высказываний и действий дискриминационного характера по признакам пола, возраста, расы, национальности, языка, гражданства, социального, имущественного или семейного положения, политических или религиозных предпочтений;
- грубости, проявлений пренебрежительного тона, заносчивости, предвзятых замечаний, предъявления неправомерных, незаслуженных обвинений;
- угроз, оскорбительных выражений или реплик, действий, препятствующих нормальному общению или провоцирующих противоправное поведение;
Не допускайте проявления грубости в свой адрес – легче от покладистости налогоплательщику не станет.
Подготовьтесь заранее к возможным вопросам
- Продумайте заранее ответы на вопросы. Если до Вас свои показания давали другие сотрудники, уточните, какие ответы и на какие вопросы давались.
- Не забывайте, что налоговики часто прячут самые важные вопросы среди множества несущественных.
Не допускайте численного преимущества налоговиков
Если ваша позиция не совсем удовлетворяет сотрудников налоговой, к допросу могут подключиться другие сотрудники, начальник отдела, зам. руководителя Инспекции и т.д. Не позволяйте давить на Вас числом, присоединяться к допросу начальнику отдела и т.д. Не допускайте к участию сотрудников ОБЭП (ОЭБ), если они официально не участвуют в проверке.
Не говорите лишнего
Если не знаете точно, в чью пользу будет истолкован Ваш ответ, не отвечайте, Вы не обязаны помнить все прямо сейчас. В крайнем случае, воспользуйтесь ст. 51 Конституции.
По закону никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (ст. 51 Конституции РФ). Отказ от дачи показаний в таких случаях не повлечет никаких санкций.
Тем не менее, налоговики могут попытаться убедить вас в том, что это право на Вас не распространяется.
Наряду с этим каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи (ст. 48 Конституции РФ). Поэтому, если понимаете, что допрос может обернуться против вас, лучше воспользоваться конституционными гарантиями и прийти в инспекцию вместе с адвокатом.
Внимательно читайте протокол допроса в качестве свидетеля
Ваши показания могут быть искажены. Довольно часто возникает ситуация, при которых устно вопрос инспектора звучит в одном формате, а в протоколе написана абсолютно иная формулировка, не имеющая ничего общего с заданным свидетелю вопросом. Кроме того, не исключено допущение инспектором опечаток и иных ошибок при составлении протокола.
Не мучайте себя
Если Вам стало плохо, Вы запутались, не знаете, что говорить, дорос пошел по неожиданному для вас руслу, прервите допрос, в крайнем случае – вызовите скорую прямо в ИФНС.
Советов получилось 8, на самом деле их намного больше, это лишь самые общие.
