Ответ нейросети:
Добрый день!
Ваша ситуация действительно распространённая, и ФНС зачастую занимает жёсткую позицию по таким сделкам.
Правовая позиция по вопросу
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ, при применении УСН объектом налогообложения признаются доходы от реализации имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
Пункт 17.1 ст. 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы от продажи имущества, принадлежащего физлицу более 5 лет, но ИП при продаже имущества как ИП обязан учитывать выручку в составе доходов УСН, если имущество было учтено на балансе ИП и/или использовалось в предпринимательской деятельности.
Ключевой момент:
Если имущество (нежилое помещение) не использовалось в предпринимательской деятельности ИП, не было учтено на балансе ИП (не ставилось на учет как основное средство), не амортизировалось и не использовалось для получения дохода ИП, то доход от его продажи не должен учитываться в УСН, а должен облагаться как доход физлица (НДФЛ, с учетом вычетов и сроков владения).
На практике, налоговые органы часто считают, что раз имущество зарегистрировано на ИП, оно должно учитываться в доходах ИП при продаже. Однако суды зачастую встают на сторону налогоплательщика, если есть доказательства, что имущество не использовалось в предпринимательской деятельности.
Письма Минфина и ФНС по этому поводу противоречивы, но есть разъяснения, подтверждающие вашу позицию:
-
Письмо Минфина России от 20.10.2017 № 03-11-11/69782
-
Письмо ФНС России от 25.10.2018 № СД-4-3/21127@
Что делать?
1. Необходимо подготовить доказательства того, что помещение не использовалось в предпринимательской деятельности:
- Отсутствие расходов по коммунальным платежам, ремонту, содержанию, которые бы учитывались в УСН;
- Отсутствие учета помещения как основного средства в бухгалтерии ИП;
- Неиспользование помещения для ведения бизнеса (например, договор аренды, если он сдавался, или акты отсутствия деятельности);
- Отсутствие связи между помещением и осуществляемой деятельностью по патенту;
- Пояснительная записка с приложением документов.
2. Желательно представить в ФНС:
- Выписку из ЕГРИП (можно указать адрес осуществления деятельности, если он иной);
- Отсутствие доходов и расходов, связанных с этим помещением;
- Документы, подтверждающие, что помещение не было введено в эксплуатацию (если это так), не подключено к коммуникациям и т.д.
3. Если ФНС всё равно доначисляет налог и штраф, вы вправе обжаловать их действия в досудебном порядке (жалоба в вышестоящую ИФНС), а затем – в суде.
Судебная практика
-
Постановление АС Московского округа от 08.10.2021 № Ф05-17264/2021 по делу № А40-36855/2021: суд признал, что если имущество не использовалось в предпринимательской деятельности и не учитывалось на балансе ИП, доходы от его продажи не облагаются УСН.
-
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 13.02.2020 № Ф08-102/2020: аналогичная позиция.
ВАЖНО!
Если помещение было зарегистрировано на ИП, ФНС может настаивать, что оно связано с предпринимательской деятельностью по формальному признаку. Но если вы сможете доказать обратное (см. выше), у вас хорошие шансы на положительный исход.
Если же имущество было приобретено на ИП и учтено как основное средство (или иным образом отражалось в учёте ИП), доход от его реализации нужно было включить в УСН, даже если фактически не использовали.
---
Резюме:
- Если не использовали помещение в предпринимательской деятельности и можете это доказать, вы правы, что не включили доход в УСН.
- Подготовьте документы и пояснения, перечисленные выше.
- Если ФНС вынесет акт, обжалуйте его.
- Если имущество было учтено на балансе ИП или использовалось в деятельности — включать в УСН нужно.
Если нужна помощь с подготовкой документов для ФНС или обжалованием, напишите, я помогу составить пояснения.
---
Ссылки на судебную практику и письма могу приложить по запросу.