Канюков Сергей Константинович

Юлия, добрый день!

ОТвечаю на ваш вопрос:

Женщина, получившая гражданство РФ в 2024 году, родившая третьего ребенка в 2025 году, при этом имеющая первого ребенка, рожденного в России в 2011 году, и второго ребенка, рожденного в другом государстве в 2017 году, и ранее не получавшая материнский капитал, может рассчитывать на получение материнского капитала в связи с рождением третьего ребенка 2025 года рождения.

Обоснование:

Право на материнский капитал возникает у женщин, имеющих гражданство Российской Федерации, при рождении или усыновлении второго, третьего или последующего ребенка после 1 января 2007 года (статья 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей").

Важно, что женщина должна обладать гражданством РФ в момент рождения ребенка, в связи с которым возникает право на материнский капитал (см. постановления Верховного суда РФ и подтверждающую судебную практику).

Если ранее женщина не получала материнский капитал, то при рождении в 2025 году третьего ребенка она вправе получить материнский капитал на этого ребенка.

Поскольку первый ребенок родился в 2011 году (до 2020 года), а второй в 2017 году (за пределами РФ), при этом у женщины было гражданство РФ только в 2024 году, права на материнский капитал в связи с первыми двумя детьми нет, так как на момент их рождения гражданства у матери не было.

Материнский капитал за третьего ребенка в 2025 году будет предоставлен в размере, установленном на дату возникновения права, то есть на 2025 год. По последним данным, размер материнского капитала при рождении второго и последующих детей после 1 января 2020 года составляет около 912 160 рублей (с учетом ежегодной индексации — п. 2 ст. 6 Федерального закона № 256-ФЗ).

Если ранее не было получено материнского капитала, то он будет выдан единоразово именно при рождении третьего ребенка.

Таким образом:

Гражданство РФ у женщины возникло в 2024 году — это соответствует требованию закона для получения маткапитала при рождении ребенка в 2025 году.

Право на материнский капитал возникает в связи с третьим ребенком, рожденным в 2025 году.

Размер материнского капитала будет в соответствии с действующими на 2025 год нормами, ориентировочно — около 912160 рублей.

С уважением, адвокат Сергей Канюков

Максим, добрый день!

При заключении гражданско-правового договора (ГПД) с физическим лицом обязанности по уплате налогов и страховых взносов зависят от того, кто выступает сторонами договора и от их статуса.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):

Если исполнитель по ГПД — физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем (ИП) или самозанятым, то заказчик (организация или иное юридическое лицо) является налоговым агентом. Согласно пункту 1 статьи 226 и статьям 224–225 Налогового кодекса РФ (НК РФ), заказчик обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по ставке 13% (или 15%, если доходы выше налогового порога), уплачиваемого с вознаграждения исполнителю.

Если исполнитель — ИП или самозанятый, то он самостоятельно исчисляет и уплачивает налог в соответствии с применяемым налоговым режимом (статья 227 НК РФ). В этом случае заказчик не является налоговым агентом по НДФЛ.

При выплате иностранному гражданину без статуса резидента РФ ставка НДФЛ по общему правилу составляет 30% (см. статьи 207, 224, 226 НК РФ).

Обратите внимание, что при работе с иностранцами необходимо учитывать миграционное законодательство, в том числе наличие у иностранца разрешения на работу или патента (Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ).

Страховые взносы:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419, статьями 420 и 425 НК РФ, организация-заказчик или физическое лицо, выступающее заказчиком услуг (но не являющееся предпринимателем), обязаны начислять и уплачивать страховые взносы за исполнителя по ГПД, если исполнитель не является самозанятым.

Страховые взносы включают обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний уплачиваются, если это прямо предусмотрено договором (статья 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Если исполнитель является самозанятым, страховые взносы с выплат ему не начисляются и не уплачиваются (Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

При заключении ГПД с физическим лицом, имеющим статус самозанятого, организация не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы. Самозанятый платит налог на профессиональный доход самостоятельно (Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Указание в договоре:

Закон не требует обязательного включения в договор гражданско-правового характера условий о налогах и оплате страховых взносов, однако стороны вправе включить такие положения (см. письмо из Горячей линии ГАРАНТ от 05.02.2024).

Рекомендуемые формулировки: «Исполнитель подлежит обязательному социальному страхованию в порядке, установленном законодательством Российской Федерации»; «Плательщиком страховых взносов является заказчик» и т.п.

Подытоживая:

Заказчик — организация или физическое лицо (не ИП), заключая ГПД с физическим лицом, не являющимся самозанятым или ИП, обязан быть налоговым агентом по НДФЛ и уплачивать страховые взносы за исполнителя (статьи 226, 419, 420 НК РФ).

Исполнитель — самозанятый или ИП — сам исчисляет и уплачивает налоги в соответствии со своим статусом.
С уважением, адвокат Канюков