Памятка: встречаем проверяющих из налоговой Цели визита налогового инспектора могут быть разными. Перечень документов, предъявляемых инспектором, зависит от вида проверки: – выездная налоговая проверка; – осмотр помещений при камеральной налоговой проверке; – проверка соблюдения обязательных требований, установленных законодательством РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у ИП. Выездная налоговая проверка
- Сотрудники и подразделения, которые должны быть оповещены о прибытии проверяющих:
– Руководитель. – Главный бухгалтер. – Бухгалтерия. – Руководители всех подразделений.
- Документы, которые должны быть предъявлены проверяющими:
– Служебные удостоверения служащих ФНС России и сотрудников полиции (если они участвуют в проверке). – Решение о проведении выездной налоговой проверки (см. п. 1 ст. 91 НК РФ).
- На что обратить внимание при проверке документов:
– Срок действия удостоверений – не должен истечь на момент проверки
– Должности и ФИО проверяющих должны совпадать с теми, что указаны в Решении о проведении проверки. Вид проверки – выездная
– Правильное наименование и реквизиты организации (филиала, ИП), в отношении которой принято решение о проверке (полное и сокращенное наименование и ИНН. Адрес в Решении не указывается).
– Наименование налогового органа: проверку вправе провести только налоговый орган по месту нахождения организации (кроме крупнейших); по месту филиала – проверку в отношении только этого филиала (см. п. 2 ст. 89 НК РФ); либо тот налоговый орган, который уполномочен ФНС на проведение выездных налоговых проверок по всему субъекту РФ. – Дата вынесения решения.
Дата не может быть вынесена будущим числом или более двух месяцев назад (см. п. 6 ст. 89 НК РФ), либо ранее месяца в случае проверки филиала (см. абз. 5 п. 7 ст. 89 НК РФ).
– Периоды, которые будут проверяться (по общему правилу не ранее, чем за три предыдущих года, см. п. 4 ст. 89 НК РФ, за исключением отдельных случаев).
– В Решении должны быть указаны все проверяющие (должность и ФИО) (см. абз. 9 п. 2 ст. 89 НК РФ).
– Решение должно быть подписано начальником налогового органа или его замом (п. 1 ст. 89 НК РФ).
– Решение не составляется на бланке налогового органа с угловым штампом и не удостоверяется печатью налогового органа (письмо ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-2/12800@).
ВАЖНО! Если проверяющим из ФНС отказано в доступе на территорию налогоплательщика, они составят Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение проверяемого лица. Акт подписывается, в том числе, проверяемым лицом. (см. п. 3 ст. 91 НК РФ). Осмотр помещений и территорий в рамках мероприятий налогового контроля (см. п. 1 ст. 92 НК РФ)
- Сотрудники и подразделения, которые должны быть оповещены о прибытии проверяющих:
– Руководитель.
– Главный бухгалтер.
– Бухгалтерия.
– Руководители всех подразделений.
- Документы, которые должны быть предъявлены проверяющими:
– Служебные удостоверения служащих ФНС России.
– Мотивированное постановление о проведении осмотра в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 92 НК РФ.
- На что обратить внимание при проверке документов:
– Срок действия удостоверений – не должен истечь на момент проверки. – Должности и ФИО проверяющих должны совпадать с теми, что указаны в Постановлении о проведении осмотра. – Правильное наименование и реквизиты организации (филиала, ИП), в отношении которой принято постановление об осмотре. – Наименование налогового органа: проводить осмотр может только тот налоговый орган, который проводит камеральную проверку (налоговый мониторинг) деклараций по НДС. – Дата постановления. Должна быть в пределах трехмесячного срока после представления налоговой декларации по НДС (п. 2 ст. 88 НК РФ). Дата не может быть вынесена будущим числом. – Постановление должно быть утверждено руководителем (заместителем руководителя) налогового органа (п. 1 ст. 91, п. 1 ст. 92 НК РФ). – Постановление не составляется на бланке налогового органа с угловым штампом и не удостоверяется печатью налогового органа (письмо ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-2/12800@). Проверка соблюдения требований законодательства о ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей (с 01.03.2022)
- Сотрудники и подразделения, которые должны быть оповещены о прибытии проверяющих:
– Руководитель. – Главный бухгалтер. – Бухгалтерия. – Руководители всех подразделений.
- Документы, которые должны быть предъявлены проверяющими:
– Служебные удостоверения служащего ФНС России (п. 3 ч. 1 ст. 29, ч. 7 ст. 65 Закона о госконтроле), п.п. 3, 4 Положения 272). – Заверенная печатью бумажная копия решения либо само решение в виде электронного документа, подписанного квалифицированной ЭП, о проведении выездной проверки, либо контрольной закупки (после ее завершения и объявления о ее проведении) (ч. 7 ст. 65, ч. 7 ст. 67 Закона о госконтроле). – Учетный номер мероприятия (выездной проверки) в Едином реестре контрольных (надзорных) мероприятий (ч. 7 ст. 65 Закона о госконтроле).
- На что обратить внимание при проверке документов:
– Срок действия удостоверений – не должен истечь на момент проверки.
– Должности и ФИО проверяющих должны совпадать с теми, что указаны в копии решения о проведении проверки (визита, рейдового осмотра).
– Наличие QR-кода, по которому можно перейти в ЕРКНМ на страницу проверки.
– Правильное наименование и реквизиты организации (филиала, ИП), в отношении которой принято решение о выездной проверке, контрольной закупке (полное наименование, ИНН, ОГРН – при наличии).
– Правильно должен быть указан адрес (место нахождения) проверяемого объекта.
– Дата решения: не может быть вынесено будущим числом.
– Даты начала и окончания мероприятия: проверяющие должны прибыть на объект именно в указанный этими датами период, не раньше и не позже.
– Срок КНМ: указывается в рабочих днях (не может быть больше 10 рабочих дней для выездной проверки). Если это выездная проверка малого или микропредприятия, срок указывается в часах (не более 50 или 15 часов). Соответствующее количество календарных дней должно совпадать с датами начала и окончания проверки.
– Решение должно быть подписано руководителем ФНС России (или его заместителем), руководителем территориального налогового органа (или его заместителем) (абз. 6 п. 2 Положения 272).
– Предъявленный номер должен совпасть с номером проверки в ЕРКНМ, если пройти в ЕРКНМ по QR коду из Решения о проведении КНМ
Обратиться к адвокату рекомендую на этапе получения уведомления о проведении проверки. Он должен обязательно присутствовать при составлении акта проверки и протокола об административном правонарушении.
Именно адвокат сумеет отразить в этих документах те нарушения, которые были допущены проверяющими и зафиксировать замечания на эти нарушения. Либо наоборот, на нарушение в процедуре проверки не обратить внимания, а потом предъявить его в суде (у меня было однажды такое, что проверяющие составили протокол об административном правонарушении, но не составили акт проверки).
И уж конечно, никто лучше адвоката не сможет грамотно написать жалобу на действия проверяющих органов и отстоять доводы этой жалобы в суде.
