Встречаем проверяющих из налоговой

31.10.2024

(обновлено 31.10.2024)

7 мин

3

Налоговое право

Памятка: встречаем проверяющих из налоговой Цели визита налогового инспектора могут быть разными. Перечень документов, предъявляемых инспектором, зависит от вида

Памятка: встречаем проверяющих из налоговой Цели визита налогового инспектора могут быть разными. Перечень документов, предъявляемых инспектором, зависит от вида проверки: — выездная налоговая проверка; — осмотр помещений при камеральной налоговой проверке; — проверка соблюдения обязательных требований, установленных законодательством РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у ИП. Выездная налоговая проверка

  1. Сотрудники и подразделения, которые должны быть оповещены о прибытии проверяющих:

— Руководитель. — Главный бухгалтер. — Бухгалтерия. — Руководители всех подразделений.

  1. Документы, которые должны быть предъявлены проверяющими:

— Служебные удостоверения служащих ФНС России и сотрудников полиции (если они участвуют в проверке). — Решение о проведении выездной налоговой проверки (см. п. 1 ст. 91 НК РФ).

  1. На что обратить внимание при проверке документов:

— Срок действия удостоверений — не должен истечь на момент проверки

— Должности и ФИО проверяющих должны совпадать с теми, что указаны в Решении о проведении проверки. Вид проверки — выездная

— Правильное наименование и реквизиты организации (филиала, ИП), в отношении которой принято решение о проверке (полное и сокращенное наименование и ИНН. Адрес в Решении не указывается).

— Наименование налогового органа: проверку вправе провести только налоговый орган по месту нахождения организации (кроме крупнейших); по месту филиала — проверку в отношении только этого филиала (см. п. 2 ст. 89 НК РФ); либо тот налоговый орган, который уполномочен ФНС на проведение выездных налоговых проверок по всему субъекту РФ. — Дата вынесения решения.

Дата не может быть вынесена будущим числом или более двух месяцев назад (см. п. 6 ст. 89 НК РФ), либо ранее месяца в случае проверки филиала (см. абз. 5 п. 7 ст. 89 НК РФ).

— Периоды, которые будут проверяться (по общему правилу не ранее, чем за три предыдущих года, см. п. 4 ст. 89 НК РФ, за исключением отдельных случаев).

— В Решении должны быть указаны все проверяющие (должность и ФИО) (см. абз. 9 п. 2 ст. 89 НК РФ).

— Решение должно быть подписано начальником налогового органа или его замом (п. 1 ст. 89 НК РФ).

— Решение не составляется на бланке налогового органа с угловым штампом и не удостоверяется печатью налогового органа (письмо ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-2/12800@).

ВАЖНО! Если проверяющим из ФНС отказано в доступе на территорию налогоплательщика, они составят Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение проверяемого лица. Акт подписывается, в том числе, проверяемым лицом. (см. п. 3 ст. 91 НК РФ). Осмотр помещений и территорий в рамках мероприятий налогового контроля (см. п. 1 ст. 92 НК РФ)

  1. Сотрудники и подразделения, которые должны быть оповещены о прибытии проверяющих:

— Руководитель.

— Главный бухгалтер.

— Бухгалтерия.

— Руководители всех подразделений.

  1. Документы, которые должны быть предъявлены проверяющими:

— Служебные удостоверения служащих ФНС России.

— Мотивированное постановление о проведении осмотра в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 92 НК РФ.

  1. На что обратить внимание при проверке документов:

— Срок действия удостоверений — не должен истечь на момент проверки. — Должности и ФИО проверяющих должны совпадать с теми, что указаны в Постановлении о проведении осмотра. — Правильное наименование и реквизиты организации (филиала, ИП), в отношении которой принято постановление об осмотре. — Наименование налогового органа: проводить осмотр может только тот налоговый орган, который проводит камеральную проверку (налоговый мониторинг) деклараций по НДС. — Дата постановления. Должна быть в пределах трехмесячного срока после представления налоговой декларации по НДС (п. 2 ст. 88 НК РФ). Дата не может быть вынесена будущим числом. — Постановление должно быть утверждено руководителем (заместителем руководителя) налогового органа (п. 1 ст. 91, п. 1 ст. 92 НК РФ). — Постановление не составляется на бланке налогового органа с угловым штампом и не удостоверяется печатью налогового органа (письмо ФНС России от 21.07.2015 N ЕД-4-2/12800@). Проверка соблюдения требований законодательства о ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей (с 01.03.2022)

  1. Сотрудники и подразделения, которые должны быть оповещены о прибытии проверяющих:

— Руководитель. — Главный бухгалтер. — Бухгалтерия. — Руководители всех подразделений.

  1. Документы, которые должны быть предъявлены проверяющими:

— Служебные удостоверения служащего ФНС России (п. 3 ч. 1 ст. 29, ч. 7 ст. 65 Закона о госконтроле), п.п. 3, 4 Положения 272). — Заверенная печатью бумажная копия решения либо само решение в виде электронного документа, подписанного квалифицированной ЭП, о проведении выездной проверки, либо контрольной закупки (после ее завершения и объявления о ее проведении) (ч. 7 ст. 65, ч. 7 ст. 67 Закона о госконтроле). — Учетный номер мероприятия (выездной проверки) в Едином реестре контрольных (надзорных) мероприятий (ч. 7 ст. 65 Закона о госконтроле).

  1. На что обратить внимание при проверке документов:

— Срок действия удостоверений — не должен истечь на момент проверки.

— Должности и ФИО проверяющих должны совпадать с теми, что указаны в копии решения о проведении проверки (визита, рейдового осмотра).

— Наличие QR-кода, по которому можно перейти в ЕРКНМ на страницу проверки.

— Правильное наименование и реквизиты организации (филиала, ИП), в отношении которой принято решение о выездной проверке, контрольной закупке (полное наименование, ИНН, ОГРН — при наличии).

— Правильно должен быть указан адрес (место нахождения) проверяемого объекта.

— Дата решения: не может быть вынесено будущим числом.

— Даты начала и окончания мероприятия: проверяющие должны прибыть на объект именно в указанный этими датами период, не раньше и не позже.

— Срок КНМ: указывается в рабочих днях (не может быть больше 10 рабочих дней для выездной проверки). Если это выездная проверка малого или микропредприятия, срок указывается в часах (не более 50 или 15 часов). Соответствующее количество календарных дней должно совпадать с датами начала и окончания проверки.

— Решение должно быть подписано руководителем ФНС России (или его заместителем), руководителем территориального налогового органа (или его заместителем) (абз. 6 п. 2 Положения 272).

— Предъявленный номер должен совпасть с номером проверки в ЕРКНМ, если пройти в ЕРКНМ по QR коду из Решения о проведении КНМ

Обратиться к адвокату рекомендую на этапе получения уведомления о проведении проверки. Он должен обязательно присутствовать при составлении акта проверки и протокола об административном правонарушении.

Именно адвокат сумеет отразить в этих документах те нарушения, которые были допущены проверяющими и зафиксировать замечания на эти нарушения. Либо наоборот,  на нарушение в процедуре проверки не обратить внимания, а потом предъявить его в суде (у меня было однажды такое, что проверяющие составили протокол об административном правонарушении, но не составили акт проверки).

И уж конечно, никто лучше адвоката не сможет грамотно написать жалобу на действия проверяющих органов и отстоять доводы этой жалобы в суде.

Задайте вопрос всем юристам на сайте
376 юристов отвечают
26 минут среднее время ответа
112 вопросов за сутки
Стюф Вероника Григорьевна Юрист в Санкт-Петербурге Ватолин Александр Иванович Адвокат в Абакане Фомин Виктор Викторович Адвокат в Хабаровске Рябов Сергей Иванович Юрист в Пензе Жирнов Юрий Михайлович Адвокат в Самаре
Опишите ваш вопрос или ситуацию простыми словами. Начните с вопросительных слов, таких как «Что», «Как», «Можно ли» и т.д.

Статья была полезна?

Не нашли ответа? Задайте вопрос юристам

Белых Эдуард Юрьевич

Отвечу на ваши вопросы

Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все отзывы
logo